테마논단

이번호보기
지난호보기
베스트자료
컬럼
특집
논단
연재논단
합격수기
자격취득
택스문고
원고기고
필자소개
구독신청

☞ 자매지
매주 테마기획해설,시사실무해설,세무정보,회계정보를 빠르고 알차게 전달하는 국내최고의 세무회계 주간 조세저널

연재 해설/논단
강영구 양범준
황상원 조석훈
신용완 정승미
신효정 하문춘
김찬호 김명석
임순택 김기균

HELP-Desk
유료회원안내
결재 전표출력
회사소개
Home > 테마해설

서강대학교 경영학과 졸업 
안진회계법인 근무(전)
삼정회계법인 근무 공인회계사
E-mail:iji@kr.kpmg.com
TEL. 2112-0277
법인세 산정에 관한 처리
 저자: 지일진 |   당월호가기:334  |  날짜:2004-12-01 |  조회수:6357
 

지 일 진
<공인회계사>

<필 자 소 개>
서강대학교 경영학과 졸업
안진회계법인 근무(전)
삼정회계법인 근무·공인회계사
E-mail:iji@kr.kpmg.com
TEL. 2112-0277



목 차
Ⅰ. 준비금의 설정과 환입
1. 의의
2. 준비금의 설정과 환입의 세무·회계처리
3. 중소기업투자준비금
4. 연구 및 인력개발준비금
5. 문화사업준비금
Ⅱ. 세액감면과 세액공제
1. 세액감면
2. 창업중소기업에 대한 세액감면
3. 중소기업에 대한 특별세액감면
4.. 고용창출형 창업기업에 대한 세액감면
5. 수도권과밀억제권역외 지역 이전 중소기업에 대한 세액감면
6. 세액공제
7. 외국납부세액에 대한 세액공제
8. 사실과 다른 회계처리에 기인한 경정에 따른 세액공제
9. 중소기업 투자세액공제
10. 연구 및 인력개발을 위한 설비투자에 대한 세액공제
11. 임시투자세액공제
12. 고용증대 특별세액공제
13. 기타 세액공제
Ⅲ. 조세특례의 제한 등
1. 중복지원의 배제
2. 최저한세
3. 수도권과밀억제권역안의 투자에 대한 투자세액공제 배제


-----------------------------------
Ⅰ. ◈ 준비금의 설정과 환입
-----------------------------------

1. 의의

조세특례제한법(이하“조특법")상 준비금은 장래의 투자 등에 사용하기 위한 준비금(투자준비금)과 우발손실에 대비하기 위한 준비금(손실준비금)으로 분류할 수 있다. 투자준비금은 준비금의 사용이 강제되고 미사용분에 대해서는 이자상당액을 징수하는 반면, 손실준비금은 성질상 사용이 강제될 수 없고 따라서 이자상당액의 징수도 없다. 수출손실준비금, 해외시장개척준비금 및 해외사업손실준비금은 1998년 4월 1일에, 공장지방이전준비금 및 법인본사지방이전준비금은 1999년 8월 31일에 폐지되었다.

2. 준비금의 설정과 환입의 세무·회계처리

(1) 설정
조특법상 준비금의 손금산입은 기업회계기준상 인정되지 않는 회계처리이므로, 외부회계감사대상법인의 경우 세무조정계산서상 신고조정에 의하여 손금산입할 수 있다. 이 경우 준비금 상당액이 당해 사업연도의 이익처분에 있어서 당해 준비금의 적립금으로 적립되어야 한다. 회계처리 및 세무조정을 예시하면 다음과 같다.
① 결산조정시 회계처리(신고조정시에는 회계처리는 없음)
차)   준비금전입(비용) XXX 대)   준비금(부채) XXX
② 신고조정시 세무조정
[손금산입]   준비금 XXX (Δ유보)
③ 신고조정시 잉여금처분
차) 이익잉여금 XXX 대)   준비금 XXX

(2) 사용(상계)
투자준비금의 경우 자산취득시 또는 비용지출시 준비금과 상계하지 않는다. 반면손실준비금의 경우에는 손실 발생시 준비금과 상계하여야 한다. 만일 신고조정에 의하여 손실준비금을 설정하였다면, 손실 발생시 다음과 같이 세무조정한다.
[익금산입]   손실준비금 XXX (유보)

(3) 환입
투자준비금의 경우, 자산취득이나 비용지출로 사용된 금액은 일정기간 경과 후 분할환입하고, 미사용분은 일정기간 경과 후 일시에 환입하되 이자상당액을 추징한다. 경영환경에 따라 투자가 이루어지지 않는 경우도 있을 수 있으므로 조기 환입을 허용하여 이자상당액의 불이익이 최소화되도록 하고 있다. 손실준비금의 경우, 투자준비금과 달리 거치기간 중 손실 발생시 손실준비금과 상계하거나 세무조정으로 익금산입하므로 손실 발생분을 차감한 잔액을 환입한다. 환입연도의 회계처리 및 세무조정을 예시하면 다음과 같다.

... more 한글문서
   

문서 전체를 원하시면 ↑상단 다운로드 버튼으로 자료를 받아 보세요!

본 내용은 택스 매거진에 게재된 글 입니다
택스 매거진는 매월 발행되는 정기 간행물 입니다
"새로운 세무·자세한 회계"란
캐치프레이즈를 내걸고 30주년간 경리인들과 함께 해온 최고의 경리인 실무 길잡이 입니다

매월 1회 발행, 4X6배판, 매월180쪽
월 15,000원, 연180,000원

구  분 필자의 다른 원고 리스트 작성일
세금과 공과금의 범위 2005-01-03
법인세 산정에 관한 처리  2004-12-01
재고자산의 평가와 손실처리 2004-11-01
과소자본에 대한 과세제도 2004-08-31
벤처기업에 대한 세무조정사항 2002-03-01

외화 계좌 이체 환산손익 처...
매출 채권 제각 이후 회수 ...
임대 매출원가 문의
투자기업 지분법 회계처리 문의
합병으로 인한 세금관련 문의...
본지점간 거래
법인 소유 아파트의 종합 부...
중간배당 이익준비금 회계처리...

최신 업데이트 자료실 더보기
2024 근로소득 간이세액표
2024년 법인세 세무조정
2024년 2월 5일자 국세...
2023 사업연도 법인세신...
내부감사 이론과 실무
법인세법 축조해설

기준재정환율
주간과세환율

TAX 매거진
· 매달 이슈가 되는
  테마 해설
· 회계사, 세무사등
  전문가들이 기획
· 세법 및 회계실무와
  이론을 엮어 해설
주간 조세저널
매주 테마기획해설,시사실무해설,세무정보,회계정보를 빠르고 알차게 전달하는 국내최고의 세무회계 전문 주간잡지

회사소개  | 간행물구독안내  | 광고문의  | 제휴문의  | 개인정보취급방침   | 공지사항   | Home
[Top]

재무회계 리더 intax Copyright© 2023. www.InTax.co.kr     서울특별시 서대문구 충정로 38-14 (주)조세신보사
대표자 : 김종달 , 정보책임자 : 김종달 TEL : 02-779-7800 / FAX : 0504-384-8400
사업자 등록번호 : 101-81-24546 / 통신판매업 신고 : 서대문구 0457호
대한세무협회