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세무 자문집

부가세환급 회계처리

당사에서 이번에 환급부가세가 발생이 되었는데 회계처리를 알고자 한다. 당사는 본점과 지점이 있는데 지점은 부동산임대만 있고 당사의 부가세 신고 내역은 본점에서 -17,000,000원 신고되었고, 지점에서 2,500,000원 납부를 하여 본점의 17,000,000원이 입금이 되었다.
3/31일 회계처리시 17,000,000원에 대한 미수금 계정은 설정하지 않았고, 3/31일 지점의 임대료와 간주임대료를 본점에서 회계처리를 하고 나니 3/31일자 본점의 예수부가세 잔액이 지점에서 대체분개한 예수부가세 및 간주임대료 2,500,000원 제외한 14,500,000원이 남아 환급한 17,000,000원을 회계처리하면 차액이 2,500,000원 나게 되는데 어떻게 해야 하는지?

귀 질의의 경우에 주사업장 총괄납부신청을 하지 않은 것 같다. 총괄납부신청을 하였다면, 귀 질의와 같이 본점 환급세액 17,000,000 원과 지점 납부세액 2,500,000 원을 차가감한 14,500,000원을 주사업장 관할세무서로 납부를 하면 되는 것이다. 총괄납부신청을 하지 않은 경우에는 신고와 납부를 각 사업장별로 각각 하였어야 할 것이다.
귀 질의의 경우에는 본점 환급분과 지점 납부분을 상계하지 말고, 본점 환급분은 본점의 회계처리로 하고, 지점 납부분은 지점의 회계처리로 각각 별도로 회계처리를 하면 될 것이다.


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