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세무 자문집

매입세액불공제분 처리

당사에서 비영업용 승용차의 주유대를 다음과 같이 회계처리를 하였고, 부가세 신고시 선급부가세액을 공제받지 못할 매입세액란에 기재하였는데 당사의 회계처리와 부가세신고가 맞는지?
차량유지비 100,000 현금 110,000
선급부가세 10,000 선급부가세 10,000
차량유지비 10,000
* 선급부가세 상계처리하고 선급부가세를 차량유지비에 대체시키고 상기 선급부가세분 10,000을 공제받지 못할
매입세액란에 포함 시킴

부가가치세 대급금은 부가가치세법에 의하여 사업자가 재화나 용역을 공급받을 때에 징수당한 매입세액을 처리하는 계정으로 부가세 선급금, 선급부가세 또는 매입부가세 등의 과목을 사용하기도 한다.
소형승용차의 구입과 유지비 등과 같이 공제되지 아니하는 매입세액을 징수당한 경우에는 이를 부가세대급금(또는 선급부가세)로 처리하지 않고 당해계정에 포함하여 회계처리 하는 것이 원칙이라 할 것이나(즉, 귀 질의의 경우에 선급부가세 10,000원까지 포함하여 차량유지비 110,000원) 귀 질의와 같이 회계처리하여도 결과적으로 (차) 차량유지비 110,000 (대) 현금 110,000 이 되므로 상관은 없다 할 것이다.
선급부가세 10,000원은 귀 질의와 같이 공제받지 못할 매입세액에 포함시키면 될 것이다.


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