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세무 자문집

회수물품에 대한 세금계산서 수취 및 회계처리

당사는 기계를 제조판매 하고 있다. 기계판매후 대금회수가 어렵거나 파산으로 인하여 기계를 회수하고 있다.
1. 기계회수시에 상대방으로부터 매입세금계산서를 반드시 수취해야 하는지?
2. 거래처의 폐업등 기타사유로 매입세금계산서 수취 불가능할시 처리는?
- 현재는 차) 원재료 XXX / 대) 매출채권 XXX
(또는 상품)
이렇게 처리하고 있는데 타당한지?

1. 기계 공급시에 귀사에서 매출세금계산서를 발행하였을 것인 바, 기계 대금을 받지 않은 상태에서 공급한 기계를 회수한다면, 수정세금계산서(즉, 마이너스 세금계산서)를 발행하여야 할 것이다. 실무적으로 부가가치세 신고 전이라면, 상대방업체로부터 매입세금계산서를 회수할 수도 있으나 이는 원칙적인 방법이 아니다.
단, 거래상대방이 폐업을 한 상태라면 거래상대방은 사업자가 아니므로, 귀사에서 상대방업체로 수정세금계산서를 발행할 수 없을 것이다.
2. 당초에 (차) 매출채권(외상매출금) 000 / (대) 매출 000 (VAT 포함)
(차) 매출원가 000 / (대) 상품 000 으로 회계처리 하였을 것인 바,
회수시에는 (차) 매출 000 / (대) 매출채권 000
(차) 상품 000 / (대) 매출원가 000 으로 회계처리하면 될 것이다.


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