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세무 자문집

제품 무상매출에 대한 회계처리

A회사는 가전제품을 판매는 제조회사이다. 창립기념일 행사로 A사는 제품 B(제조원가 8만원, 판매가 10만원)을 직원들에게 무상으로 500개를 나누어 주었다.
1) 회계처리를 어떻게 하는지?
2) 제품이 사외로 나가는데 세금계산서를 발행해야 하는지, 그에 따른 부가세는 어떻게 처리해야 되는지?
3) 금액산정은 4천만원(8만원×500개)인지 아니면 5천만원인지(10만원×500개)?

1. 제품에 대한 원재료 등의 부가가치세 매입세액공제를 받았다면,
(차) 복리후생비 110,000 (대) 제품 100,000
부가가치세 예수금 10,000
으로 회계처리하면 될 것이다.
회계처리는 상기와 같이 하더라도 세무상으로는 각 임직원들의 근로소득으로 과세될 수 있을 것이다.
2. 세금계산서는 발행할 필요가 없다.(부가가치세법 시행령 제57조 제2항)
부가가치세는 부가가치세 신고서상 매출 기타분에 공급가액과 매출세액을 기입하여 신고하면 될 것이다.
3. 귀 질의의 경우에 부가가치세법상 개인적 공급에 해당하는 바,(부가가치세법 제6조 제3항) 부가가치세의 경우에 시가(귀 질의의 경우 10만원×500개)를 과세표준으로 한다.


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