| 외화표시 현금 및 현금등가물 |
회사에서 해외에 자재대금을 T.T로 송금한다고 할때, 회사에 달러가 없다면 은행에서 구입을 하여 송금을 하면 될 것이다. 그런데 회사에 여유 달러가 있을때 환율문제가 발생한다.
만일 회사에서 아래와 같은 거래가 있었을때
·1월 1일 : 달러 30$수금 (환율 : 940)
·1월 2일 : 달러 30$수금 (환율 : 950)
·1월 3일 : 달러 40$수금 (환율 : 960)
·1월 4일 : 구매자재대금으로 달러 50$ 송금
이때 1월 4일에 적용되는 환율을 어떻게 분개를 해야하는지?
전표에는 원화금액을 표시해 주어야 하는데 달러가 입고된 시점이 다르니 이동평균법을 내야 하는지 애매하다.
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외화보통예금과 같이 외화 자체로의 입출금이 빈번한 외화표시 현금 및 현금등가물의 경우 입출금 거래마다 이를 원화로 환산하여 회계처리 하여야 하는데, 통상 환율은 계속적으로 변동하는 것이므로 외화표시 현금 및 현금등가물의 입출금시 어느 시점의 원화로 환산할 것인가 하는 것이 문제될 수 있다.
이 경우 보편적으로 사용되는 방법으로 선입선출법, 이동평균법, 입출금당시의 환율을 적용하는 방법 등이 있는데, 어느 방법을 사용하더라도 외화표시 현금 및 현금등가물의 잔액에 대하여는 대차대조표일 현재의 환율로 다시 환산하게 되므로 각각의 방법에 따라 외환차손익과 외화환산손익이 서로 다르게 나타날 뿐 전체적인 손익에 주는 영향은 동일하게 된다. 따라서 실무적으로 입출금 당시의 환율(기준환율)을 적용하여 원화로 환산하는 방법을 사용하는게 가장 편리할 것이다.
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