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세무 자문집

선급금 반환시의 세금계산서 발행과 회계처리

당사에서 2006.11월에 선급금을 7억원 수령하였다. 그 중에서 약 5억원을 사용하였고 선급금 미사용액이 약 2억원 정도 남았다.
발주처에서는 당해 지급된 선급금에 대해서는 2006년 말까지 정산을 한다고 한다. 정산후에 미사용분에 대하여는 2007년 초에 회수조치 한다고 한다.
회수시에는 미사용분에 대하여 보유하고 있던 기간에 대한 약정이자도 당사에서 지불해야 된다고 한다.
선급금 반환시에는 세금계산서는 어떻게 발행하며 회계처리는 어떻게 해야 하는지?

귀 질의만으로는 이미 세금계산서를 발행한 분에 대하여 선급금을 반환하여야 하는지 여부를 알 수 없으나,
귀사에서 용역의 제공이 완료되기 전에 발주처로부터 선급금을 받고 세금계산서를 발행하였으나, 귀사에서 발주처에 용역을 제공하지 않은 부분에 해당하는 선급금을 반환한다면 동 반환부분에 대하여는 수정세금계산서를 발행하여야 할 것이다.
수정세금계산서 발행은 세금계산서의“세금계산서”라는 표제 앞에“수정”을 기재하고, 당초의 공급가액과 세액보다 차감되는 공급가액(반환하는 선급금)과 그에 해당하는 부가가치세액만을 주서로 작성하면 될 것이다. 이 경우 작성연월일 란에는 증감사유가 발생한 일자를 기재하고(즉, 수정세금계산서 발행일자 등) 비고 란에는 당초의 교부일자와 증감사유를 기재하면 될 것이다.
회계처리는 이미 계상된 매출액에서 반환하는 선급금을 차감하여 매출액으로 계상 하면 될 것이다.


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