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세무 자문집

수입상품 부품공급에 따른 회계처리

당사는 도‧소매를 주로 하는 회사로 외국에서 전량 수입한 상품을 가공처리 없이 그대로 매출을 하는 회사이다.
그런데 상품 수입시 상품과 관련된 부품을 같이 유상으로 구매하는데 당사가 무상으로 제공할 때도 있고 유상으로 판매할 때도 있다.
이 경우 일괄적으로 모든 부품에 대하여 비용처리를 할 경우 무상 제공시에는 큰 문제가 되지 않는 것 같지만 비용으로 처리한 부품을 유상으로 판매할 때는 기업회계기준상 회계처리를 어떻게 하여야 하는지?
또한 비용처리를 할 수 없다면 입고시에 해당 상품에 원가로 같이 볼 수 있는지 아니면 해당 부품을 따로 한 가지의 상품으로 보고 원가를 따로 관리하여야 하는지?
그 부품은 상품 매출시 함께 판매될 수도 있고 부품 교환시 독단적으로 판매될 수도 있다.

1. 귀사에서 유상으로 구매한 부품을 사업과 관련하여 무상으로 제공한다면 법인세법상 접대비에 해당될 것이다.(법인세법 기본통칙 24-0…1)
(만일, 부품을 샘플로 제공한다면 접대비에 해당되지 않을 것이다.)
또한, 귀사가 부품 수입 시 동 부품에 대하여 세관장으로부터 수입세금계산서를 교부 받아 부가가치세 신고 시 매입세액 공제를 받고서 동 부품을 사업과 관련하여 무상으로 제공한다면 부가가치세법상 사업상 증여에 해당되어 부품의 시가에 의한 가액에 의하여 부가가치세가 부과될 수 있다.(부가가치세법 제6조 제3항)

2. 유상으로 판매하거나 무상으로 제공하는 부품은 상품(부품)으로 자산처리 하였다가 유상판매 또는 무상제공 시 매출원가 또는 접대비, 견본비(샘플) 등으로 비용처리 되어야 할 것이다.

3. 구입 시 및 판매 시 회계처리는

1) 귀사가 부품구입 시 : 부품 8,800,000원 (부가세 포함) 현금으로 구입
상품(부품) 8,000,000 / 현금 8,800,000
부가세 대급금 800,000 / 현금 8,800,000

2) 귀사가 부품을 유상으로 판매 시 : 상기 부품을 11,000,000원(부가세 포함)에 판매 한다면

외상매출금 또는 현금 11,000,000 / 상품(부품) 10,000,000
/ 부가가치세예수금 1,000,000

상품 매출원가 8,000,000 / 상품 8,000,000

으로 회계처리 하시면 될 것이다.


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