☆ 재무회계 전문가 모임 ☞ InTax.co.kr 인택스☆

세무정보


	세법/통칙

	해석편람

	집행기준

	세법해설

	예규/판례

	훈령·고시

	세무자문집

HELP-Desk

	유료회원안내
	결재 전표출력

	회사소개

Home > 세무정보 > 세무자문집

세무 자문집

선물환거래 회계처리

2005년 12월에 은행과 선물환 체결을 하고 대금지금은 2006년 1월 10일에 하기로 하였다. 결산시 회계처리를 어떻게 하는지?

10월 1일 ⓡ1,000 선물환체결시
12월 31일 ⓡ 980
01월 10일 ⓡ1,010 대금지급시

($1 로 가정하면)환율차액분에 대해서 아래와 같이 하는 것이 맞는지?


12/31  통화선도           20 / 통화선도평가손실     20



1/10   외화예금        1,010 / 현금              1,000

       통화선도거래손실   10 / 통화선도             20

※ 통화선도의 계정과목이 대차대조표의 어느항목인지? 12.31 적절한 할인율이 6% 라고 할 때 통화선도평가를 어떻게 계상해야 하는지?

1. 선물환거래의 의의
선물환거래(Forward Exchange Transactions)는 내국통화와 외국통화간 또는 서로 다른 외국통화간에 장래의 약정한 기일에 미리 약정한 환율(선물환율)에 의하여 통화를 매매하고 그 대금을 결제하는 거래로서, 현물환 거래(Spot Exchange Transaction)에 대응되는 개념이다. 선물환 거래에서 계약은 거래 당일에 이루어지지만 통화의 교환은 미래특정일에 이루어지는 것이므로 통화선도거래 또는 외환선도 거래에 해당한다.

2. 귀 질의의 경우에 계약기간, 계약조건(1$당 얼마에 매입하기로 하였는지 등)등이 명확하지 않아 답변이 어려우나, 아래에서 예제로 살펴보도록 하겠다.

1) 예제
○ 12월 결산 법인인 A회사는 원화의 평가절하를 예상하고 다음과 같이 통화선도거래계약을 체결하였다고 가정한다.
- 통화선도거래 계약체결일 : 2005. 10. 1
- 계약기간 : 5개월 (2005. 10. 1 ~ 2006. 2. 28)
- 계약조건 : $100을 약정통화선도환율 ⓐ\1200/$1로 매입하기로 함


○ 환율자료가 다음과 같다고 가정합니다.

   일자                    현물환율(\/$)              통화선도환율(\/$)

 2005.10.1                    1180                        1200

 2005.12.31                   1200                        1210

 2006.2.28                    1150                            



○ 2005.12.31 현재의 무위험 수익률(할인률) 6%로 가정



2) 회계처리 

○ 2005.10.1 : 

별도의 회계처리 없이 (비망기록)으로 $미수액 US$ 100×1,200=\120,000

                                     미지급액              \120,000

○ 2005.12.31
통화선도(B/S) 991 / 통화선도 평가이익 991
(귀질의와 같이 손실 발생시에는 통화선도평가손실/통화선도(B/S)가 될 것이다.)

* $100이 만기 시에는 ⓐ\1,210(만기 2개월통화선도 환율)인데 계약 시 ⓐ\1,200에
매입하기로 했기 때문에 이익이 발생함. 이익은 3개월 후에 들어올 이익이기 때문에
현재 가치화한 것임.

* 미수액 변동액 $100×(1,210-1,200)=1,000
통화선도평가이익 1000(1+0.006)n=991
(n=59/365)

○ 2006.2.28
외화예금($)115,000 / 현금 및 현금성 자산 120,000
통화선도거래손실 5,991 / 통화선도(B/S) 991

* 2005.10.1에 5개월 후인 2006.2.28에 현금으로 원화를 \120,000주기로 하고 $100을 매입하기로 했는데 5개월 후에 $100을 원화로 환산하니까 \115,000이 되었다.
($100×1,150=\115,000)
즉 원화의 평가절하를 예상하여 1$=\1,200으로 매입약정을 했는데 1$=\1,300~\1,400
이 안되고 오히려 1$=\1,150이 되었기 때문에, 즉 원화강세가 되어 A회사는 손해를 본 것이다.

3. 통화선도의 계정과목은 차변잔액일 경우 유동자산, 대변잔액일 경우 유동부채가 될 것이다.


	외화 계좌 이체 환산손익 처...
	매출 채권 제각 이후 회수 ...
	임대 매출원가 문의
	투자기업 지분법 회계처리 문의
	합병으로 인한 세금관련 문의...
	본지점간 거래
	법인 소유 아파트의 종합 부...
	중간배당 이익준비금 회계처리...

최신 업데이트 자료실
2024 법인세법 축조 해설
2024 근로소득 간이세액표
2024년 법인세 세무조정
2024년 2월 5일자 국세...
2023 사업연도 법인세신...
내부감사 이론과 실무