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세무 자문집

대손세액공제와 대손금 회계처리

수표·어음의 부도발생에 대하여 부가가치세 대손세액공제와 법인세 대손금 회계처리에 대한 문의사항이다.
수표·어음의 부도발생일이 2005년 6월 30일인 경우 법인세법과 부가가치세법 규정에 따라 부도발생 어음에 대한 회계처리는 다음 중 어느 방법이 가장 타당한지?

(사례)
A거래처에서 물품대금으로 받은 1,100,000원 어음이 부도발생하여 은행으로부터 2005년 6월 30일에 부도확인 도장을 받음

〔방법 1〕
- 법인세법상 「6월이상 경과 날」이라서 2006년 01월 02일 회계처리
(차변) 대손충당금 1,000,000 (대변) 매출채권 1,000,000

- 부가가치세법 「6월이 된 경우」 라서 2005년 12월 31일 회계처리
(차변) 매출부가세 예수금 100,000 (대변) 매출채권 100,000

** 부가가치세 신고는 2005년 제2기 확정신고시 매출세액에서 차감하여 신고함.

[방법 2]
법인세법과 부가가치세법상 양쪽 모두 2006년 01월 02일에 회계처리
(차변) 대 손 충 당 금 1,000,000 (대변) 매출채권 1,000,000
(차변) 매출부가세예수금 100,000 (대변) 매출채권 100,000

** 부가가치세 신고는 2005년 제2기 확정신고시 매출세액에서 차감하여 신고함.

1. 법인세법상으로는 부도발생일로부터의 6월 이상 경과한 수표 또는 어음상의 채권에 대하여 대손처리 할 수 있도록 규정하고 있다.(법인세법시행령 제62조 제1항 제9호)

2. 부가가치세 상으로는 수표 또는 어음의 부도발생일로부터 6월이 되는 날에 대손세액공제를 받을 수 있다.

귀 질의의 경우 방법 1이 타당한 회계처리가 될 것이다.


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