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세무 자문집

본지점거래 관련 회계처리

당사는 제조업을 영위하는 회사로서 제품을 생산하여 대리점에 공급, 대리점에서 판매를 하고 있다. 이번에 대구에 지점(대리점)을 개설하였다.
*지점(대리점) : 별도의 법인 사업자등록이 되어 있다.

회계처리는 본점집중회계와 독립채산제회계로 구분이 된다고 들었다.
당사에 맞는 회계는 어떠한 것인지 또 만일 본사에서 지점에 제품을 공급하고 지점에서는 판매를 하여 본사 통장으로 바로 입금이 되었을 경우 어떠한 분개를 하여야 하는지?
당사에서 지점에 제품을 공급하였을 경우 상호간에 세금계산서를 발행하여야 하는지?

문의한 거래에 대한 회계처리는 다음과 같을 것으로 판단된다. 보다 정확한 회계처리를 위해서는 귀사의 회계감사인이나, 회계전문가와 상담하기 바란다.


        <본점>                              <지점>



1. 재고를 지점으로 반출시

차)지점         대)재고              차)재고        대)본점



2. 지점에서 재고 판매시

        회계처리 없음                차)매출채권     대)매출 

                                        매출원가        재고



3. 본점으로 직접 입금시

차)현금         대)지점              차)본점        대)매출채권

                                        카드수수료

또한, 문의한 부가가치세 처리는 부가가치세법상 재화를 타인에게 판매할 목적으로 다른 사업장으로 반출하는 것은 재화의 공급에 해당하므로 세금계산서를 발부하여야 한다.


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