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세무 자문집

경품 지급시 원천징수 금액

당사는 홈쇼핑에서 당사제품을 판매하고 추첨을 통하여 경품을 제공하고 있다.
경 품 : 금 10돈
경품구입금액 : 공급가액 2,200,000
매입부가세 220,000
경품합계 2,420,000
경품지급시 당사부담 매출부가세 242,000

경품은 외부에서 구입하고 구입내역은 상기와 같다. 이 경우 매출부가세는 당사에서 부담하고 기타소득세는 당첨자가 부담한다.
또한 경품 구입시 매입세액공제를 받고 있다.

질문1) 기타소득으로서 원천징수할 세액은
ㄱ) 2,200,000×22%(주민세포함) = 484,000원-과표/경품 공급가액
ㄴ) 2,420,000×22%(주민세포함) = 532,400원-과표/경품 합계
ㄷ) 2.442.000×22%(주민세포함) = 537,240원-과표/경품 공급가액+당사부담 매출부가세
(당사부담 매출부가세 242,000원으로 가정)
질문2) 당사가 부담할 매출부가세
ㄱ) 2,200,000×10% = 220,000원(과표/경품 매입시 공급가액)
ㄴ) 2,420,000×10% = 242,000원(과표/경품합계=경품매입공급가액+매입부가세)

우선, 기타소득의 요건을 갖추었는지를 다시 한 번 면밀하게 검토하여 주기 바란다. 혹시 근로소득(직원에게 제공되는 경우)이 아닌지 검토하여 주기 바란다.

(1) 원천징수관련 사항
ㄴ) 2,420,000×22%(주민세포함) = 532,400원-과표/경품 합계의 방법으로 원천징수하는 것이 맞을 것 같다. 최종소비자 입장에서는 부가세를 부담하고 취득하는 것이 경품으로 지급받는 시가가 될 것이 때문이다. 필요경비와 관련해서는 상품 등의 경우에는 80%필요경비규정이 적용되지 않기 때문에 그 적용이 없을 것이다.

(2) 매출부가세 관련 사항
ㄱ) 2,200,000×10% = 220,000원(과표/경품 매입시 공급가액) 의 방법으로 처리하면 될 것으로 판단된다.


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