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세무 자문집

무상으로 받은 수입물품에 대한 회계처리

당사는 일본에서 가스기기(GHP)를 수입하여 판매‧설치공사를 하고 있다. 설치공사 진행중인 현장 중 일부부품에 대한 하자가 발생하였다.
일본업체에서 이 부품에 대한 대금은 물론 관세, 부가세, 통관자금까지 부담하기로 하고 이를 무상으로 받기로 하였다.
질의1) 위 무상부품원가와 관세등 비용에 대한 회계처리?
질의2) 부가세를 원가와 대체하는 분개가 타당한지?
ex) 매입부가세 *** /
원가 △***/

질의 1과 관련하여, 부품대금, 관세, 부가세, 통관자금까지 일본법인이 부담하기로 한 경우 귀사는 특별한 회계처리가 발생하지 아니할 것으로 판단된다.

질의 2와 관련하여, 질문내용이 불분명하여 정확한 답변을 하기 어려우나 관련예규(부가46015-1119, 1998.05.26)에서는 "사업자가 국내사업장이 없는 외국법인과 계약에 의하여 장비를 임차하고 동 장비를 수입함에 있어 당해 장비 수입에 관련된 통관비용(관세, 부가가치세 포함)을 당해 외국법인이 부담하기로 하고 동 사업자가 수입세금계산서를 교부받은 경우 당해 수입세금계산서상의 매입세액은 동 사업자의 매출세액에서 공제되지 아니하는 것임."으로 해석하고 있다.
따라서, 귀사의 회계처리가 무환수입부품에 대한 수입부가가치세의 매입세액공제와 관련된 것인 경우에는 상기 예규를 참고하기 바란다. 즉, 매입세액공제가 인정되지 아니하므로 원가차감의 회계처리는 발생하지 아니할 것으로 판단된다.


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