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세무 자문집

상품권 회계처리

1. 회사에서 명절 때 구두상품권을 구입 후 거래처에 접대목적으로 나누어주고 있다.
상품권의 경우 정규증빙 수취의무가 없고 판매법인은 세금계산서를 교부할 수 없다고 나와 있는데 당회사는 세금계산서를 받고 있다. 접대목적으로 구입하는 경우에만 예외적으로 판매회사에서 발행할 수 있는 것인지 궁금하고 법인카드로 구매후 접대 사용할 경우 구매시점과 접대시점의 차이가 큰 경우도(6개월이상) 구입 당시의 증빙을 첨부하여 처리해도 괜찮은지?

2. 읍‧면지역 소재 간이과세자로 신용카드가맹점이 아닌 경우에 정규증빙 수취대상에서 제외된다고 나와 있는데 이 경우 영수증으로 10만원짜리를 받아도 무방한지와 동지역에 소재한 경우에는 간이과세자로 신용카드가맹점이 아닌 경우에도 정규증빙을 수취해야 되는지?

1. 세금계산서수수 :
상품권을 자기 책임과 계산하에 구입하여 판매하는 경우에 있어서 당해 상품권은 부가가치세가 과세되지 아니하는 것으로 부가가치세법 제16조의 규정에 의한 세금계산서를 교부할 수 없고, 상품권 발행회사의 상품권을 취득하여 일반소비자에게 판매하는 상품권유통사업자인 법인이 상품권을 판매하는 경우에 법인세법 제121조에 규정한 계산서의 작성 및 교부의무가 없는 것이며,
상품권유통법인으로부터 상품권을 구입하는 법인의 경우에도 법인세법 제116조 '지출증빙서류의 수취 및 보관'의 규정 및 같은 법 제76조 제5항에 규정하는 지출증빙서류의 수취관련 가산세가 적용되지 아니하는 것이나,
상품권을 구입하여 접대비로 사용하는 법인의 경우에 같은법 제25조 제2항 각호에 규정된 접대비의 지출외에는 1회의 접대에 지출한 접대비가 5만원 초과인 경우 각 사업연도 소득금액 계산시 이를 손금에 산입하지 아니한다.

귀사에서 상품권 매입시 세금계산서를 교부받았다면, 그 매입세액은 매입세액불공제 대상이므로, 부가세신고상 이미 매입세액공제를 받았다면 매입세액 추징 및 합계표불성실가산세 및 신고불성실가산세, 납부불성실가산세등이 부가될 수 있다.

2. 상품권 사용의 손익귀속시기 :
상품권을 구입하여 접대비등으로 사용하는 법인의 입장에서는 동 상품권을 접대비등으로 교부한 날이 비용이 확정되는 날로 볼 수 있다.(참고;〈법인 46012-883, 1997. 3. 29〉법인이 백화점에서 발행한 상품권을 구입하고 세금계산서 대신 영수증(입금증)을 수취한 후 동 상품권을 업무와 관련한 접대 또는 종업원의 복리후생을 위하여 실제 사용한 경우에는 동 상품권 구입상당액을 사용일이 속하는 사업연도에 접대비 또는 복리후생비로 처리하는 것임.) 증빙은 구매 당시의 증빙과 사용한 내역을 일치시키는 정도로 충분할 것 같다.

3. 지출ㆍ증빙서류의 수취ㆍ보관의무 :
읍ㆍ면지역에 소재하는 부가가치세법 제25조의 규정에 의한 간이과세자로서 여신전문금융업법에 의한 신용카드가맹점이 아닌 사업자로부터 공급받는 재화용역에 대하여는 금액에 관계없이 지출ㆍ증빙서류의 수취ㆍ보관의무가 없다. 다만, 이는 지출증빙서류를 수취ㆍ보관할 의무가 없다는 것이지 기타의 증빙서류를 수취ㆍ보관하지 말라는 예외인정사유가 아니므로 거래사실을 나타내는 증빙서류는 필요하다.


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