☆ 재무회계 전문가 모임 ☞ InTax.co.kr 인택스☆

세무정보


	세법/통칙

	해석편람

	집행기준

	세법해설

	예규/판례

	훈령·고시

	세무자문집

HELP-Desk

	유료회원안내
	결재 전표출력

	회사소개

Home > 세무정보 > 세무자문집

세무 자문집

매출회계처리 변경시 회계기준 및 세법 적용

당사는 전국 300여곳의 관공서 및 제조업체, 오피스등 구내식당을 계약하여 위탁운영하고 있다. 대부분 식대를 월정산하여 매출로 인식하고 있다. 그러나 간혹 병원을 운영하다보면 특이한 계약이 나오는데 계약문구는 이렇다.
(6조) 위탁수수료 요율
“을”(당사)은 수탁에 대한 대가로 식대 매출액의 49%에 해당하는 금액을 월별로 정산하여 익월 10일까지 갑에게 납부한다.
즉, 당사는 한달간 매출을 집계하여 100%를 매출로 잡고 49%에 해당하는 금액에 대해서는 병원측으로부터 세금계산서를 받고 지급수수료(임대료)로 처리하고 있다.


예) 매출액 100(VAT별도)

   차)외상매출금 110           대)제품매출액 100

                                   부가세 예수 10

   차)지급수수료 49            대)미지급금  54

      부가세대급 5

[질의] 당사는 매출을 51%만 인식하고자 한다. 장례식장은 식재료비(원재료비)가 낮아 다른 사업장과 비교했을 때 식재료비의 왜곡(?) 현상으로 비춰질 수 있고, 또 회사의 관리차원에서 수수료에 대한 부분을 매출액에서 차감하고 싶어 한다.
변경하고자 하는 회계처리


    차)외상매출금 110         대)제품매출액 100

                                 부가세예수 10

    차)                        대)제품매출액 -49

부가세대급   5                미지급금 54

이렇게 해도 기업회계기준서상에 왜곡이 안되는지? 본인이 알고 싶은 것은 변경하고자 할 경우와 변경이 안되는 경우 기업회계상 어떤 조항의 기준을 적용해야 하는지 또한 법인세법상, 부가가치세법상 어떤 조항에 문제가 되는지이다.

귀질의의 회계처리와 관련하여서는 "기업회계기준서 제4호" 및 "회계기준적용의견서 03-2 수익의 총액 또는 순액(수수료) 인식, 2003-03-31"을 참고하기 바란다. 동 의견서에서는 주요지표와 보조지표(위험의 부담, 가격결정권한 등)를 고려하여 판단하도록 하고 있으며, 구체적인 적용에 대해서는 감사인과 상의하기 바란다.
법인세법상으로는 총액인식/순액인식여부는 접대비한도 계산시 영향을 미칠 수 있을 것이며 기업회계기준상 매출액이 어떤 것인가에 따라 결정될 것이다.
부가가치세법상으로도 세금계산서의 공급가액을 어느 것으로 할 것인지가 문제가 될 수 있으나 간단하게 결론짓기 어려운 부분이다.


	외화 계좌 이체 환산손익 처...
	매출 채권 제각 이후 회수 ...
	임대 매출원가 문의
	투자기업 지분법 회계처리 문의
	합병으로 인한 세금관련 문의...
	본지점간 거래
	법인 소유 아파트의 종합 부...
	중간배당 이익준비금 회계처리...

최신 업데이트 자료실
2025년 법인세 세무조정
2025년 2월 국세청 직원...
2024 법인세법 축조 해설
2024 근로소득 간이세액표
2024년 법인세 세무조정
2024년 2월 5일자 국세...