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세무 자문집

반품추정매출 차감후 접대비 시부인 계산

당사는 제조업 법인으로서 지난 사업연도부터 기업회계기준에 의거하여 반품이 예상되는 부분의 매출과 매출원가를 매출액과 매출원가에서 각각 차감하고 매출총이익에 해당하는 부분은 반품추정부채(반품충당금)로 설정하고 있다.
질의) 법인세법시행령 제40조에 의하면 "기업회계기준에 의하여 계산한 매출액"을 접대비 시부인 계산의 기준이 되는 수입금액으로 하도록 정하고 있다.(기업회계기준에서는 반품추정매출은 매출액의 차감항목으로 하고 있다.)
그런데 모든 회사가 반품충당금을 설정하고 있는 것은 아닌 상황에서 반품추정매출을 차감하기 전의 매출액을 접대비 수입금액 기준으로 하는지 아니면 차감한 후의 금액을 기준으로 하는지?

법인세법시행령 제40조에서는 "기업회계기준에 의하여 계산한 매출액"을 접대비 시부인 계산의 기준이 되는 수입금액으로 하도록 하고 있다.
기업회계기준에서 반품추정매출을 매출액의 차감항목으로 하고 있으므로 반품추정매출을 차감한 후의 금액을 기준으로 접대비 시부인계산을 하여야 할 것으로 판단된다.


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