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세무 자문집

중국현지공장 임가공 유상사급 회계처리

당사는 당사가 전액 투자 출자한 중국공장이 있다. 이 중국공장으로 원재료를 보내고(무상사급) 위탁임가공하여 제품을 입고받은 뒤 외주가공비만 지급하는 행태였다.
하지만 금년 3월말부터 원래료를 무상사급하지 않고 유상사급키로 하였기에 회계방법이나 세무적 문제에 대해 문의한다.

1. 무상사급시 원재료에 대해 회계처리는 하지 않고 수불 관리만 하였다.
유상사급일 경우
상품 XXX / 원재표 XXX (타계정으로 대체)
이렇게 회계처리하면 되는지?

2. 이 경우 원재료를 매출로 인식하여 매출가액에 포함이 되는지?
만약 매출가액이 아니라면 부가세 신고시 수입금액 제외로 하여야 하는지?

1. 유상사급의 회계처리
원재료비와 외주가공비가 제품의 제조원가를 구성하며, 기업회계기준에서는 유상사급과 관련한 매출을 인식하지 않도록 하고 있다.
따라서 기중에 관리목적상 유상사급과 관련한 회계처리를 하더라도 기말에는 상계처리되어 외주가공비와 관련 매입채무만 인식되게 되는 것이다.

2. 부가세 신고
사업자가 부가가치세가 과세되는 재화 또는 용역을 공급하고 거래상대자로부터 받는 대금, 요금, 수수료, 기타 명목여하에 불구하고 실질적 대가관계가 있는 모든 금전적 가치가 있는 것은 부가가치세 과세표준에 포함되는 것으로 기업회계기준상 매출로 인식하지 않는다고 하더라도 부가세신고대상이 되는 것이다.


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