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세무 자문집

동일거래처에 매출과 매입의 동시 발생시 상계

제조업체로 A업체에서 주요 원자재를 구매하여 B, C 업체의 원자재를 포함하여 제조가공하여 다시 A업체로 납품을 하고 있다.

아래의 경우 어느 것이 적정한지?
1. 동일한 업체로부터 매입과 매출이 일어날 경우 결산시점의 매출은 부가세과세표준이 아니라 매입과 상계된 금액이 매출액으로 산정되어야 한다.
2. 원자재 전체를 A업체로부터 매입 제조가공하여 매출이 일어나는 것이 아니고, 다른 원자재를 추가로 다른 구매처에서 구입하여 함께 제조가공하여 전혀 다른 제품을 생산.매출을 발생시키기 때문에 매입과 매출이 상계처리되면 안된다.

질의 내용이 분명하지 아니하나, 재화의 매출활동과 구매활동 각각에 따른 위험과 효익을 당사가 독립적으로 부담 또는 향유하는 것이라면, 수익과 비용을 총액으로 인식하는 것이 타당하다고 생각된다.
그러나, 당사와의 거래가 유상사급거래인지를 확인하기 바라며, 유상사급을 받은 업체는 제공받은 재고자산에 대한 소유권이 없다. 유상사급이란 제조업체가 원자재를 구매해 하청업체에 회사의 제품생산을 위하여 무상공급하는 것을 말하며 기업회계상 이는 매출로 계상할 수 없는 것이다.
당사가 구입한 자재를 추가 가공후 그 중 일부의 제품만을 동일매입처에 매출하고 물량자체가 유동적인 것이고 기준서의 매출인식기준에 합당한 것이라면 이는 유상사급의 개념에는 포함되지 않을 것으로 보여 매입,매출을 각각 계상해도 무리가 없을 것으로 판단된다.
수익인식기준에 대하여는 의견이 분분한 부분이 상당 있으므로 귀사가 외부감사대상의 회사라면 우선 외부감사인과 먼저 상의하여 보시는 것이 좋을 것이다.


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