<매출원가와 세무계획> Ⅲ. 재고자산의 계산 3. 재고자산의 범위
실지재고로 보유되고 있는 자산을 재고자산이라고 하는데, 그 구분한계를 명확히 규정하기란 현실적으로 어려운 일이다. 재고자산의 개념에 대하여 통일적으로 규정된 것은 없으나 미국 공인회계사협회에 따르면 재고자산의 개념에 대하여 다음과 같이 규정하고 있다. ① 유형의 동산이어야 하고 ② 일상의 영업활동 과정에서 판매를 목적으로 소유하는 것이어야 하며, ③ 동시에 일상의 영업활동 과정에서 판매를 목적으로 현재 생산 중에 있는 것이어야 하고, ④ 판매할 물품 또는 용역을 생산하는 과정에서 단기적으로 소비하기 위하여 보유하고 있는 자산이 재고자산이다. 여기서 일상의 영업활동 과정에서 판매를 목적으로 소유하는 것이란 상업에서는 상품, 제조업에서는 제품을 각각 들 수 있으며, 일상의 영업활동 과정에서 판매를 목적으로 현재 생산 중에 있는 것이란 재공품을 말한다. 그리고 판매할 물품 또는 용역을 생산하는 과정에 있어서 단기적으로 소비하기 위하여 보유하고 있는 자산은 생산을 목적으로 직간접적으로 소비되는 원재료와 저장품 등이라 할 수 있다. |
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