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서울대학교 대학원 경영학과(석사)
단국대학교 대학원 박사과정 수료
한국은행조사부, 한국산업은행투자부(전)
천안외국어대학 경영학과 겸임교수
(주)한텍 대표이사 사장 경영지도사
TEL.(055)346-0061 011-231-7892 |
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리스회계처리 및 할부금융에 관한 고찰 ⑧ |
| 저자: 임순택 |
당월호가기:308
| 날짜:2002-10-01
| 조회수:40009 |
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일본 리스회사의 국제업무는 크게 두 가지로 나뉜다.
일본 리스회사가 항공기, 선박 등 대형물건을 대상으로 직접 해외의 이용자와 국경을 초월하여 계약하는 해외리스업무이고, 또 하나는 세계 각국의 국내시장에의 참가 등을 목적으로 설립된 리스 등의 업무전개이다.
이번 호에는 선진국의 리스회계에서 일본의 리스회사의 형태를 소개하였고, 미국 및 영국과 독일의 리스회사의 회계를 중심으로 다뤘다.
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목 차
Ⅰ. 서언
Ⅱ. 리스산업의 도입
Ⅲ. 할부금융업의 도입
Ⅳ. 리스회계처리
1. 리스회계처리기준
2. 리스회계처리의 사례 및 해설
3. 선진국의 리스와 회계(이번 호 게재분)
4. 자동차 리스
Ⅴ. 결 어
<승 전>
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Ⅳ. 리스회계처리
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3. 선진국의 리스와 회계
(1) 일본 리스회사의 국제 업무
일본 리스회사의 국제 업무에는 크게 나누어 두 가지 조류가 있다. 하나는 일본 리스회사가 항공기, 선박 등 대형물건을 대상으로 하여 직접 해외의 이용자와 국경을 초월하여 계약하는 해외리스(cross-border lease) 업무이고, 또 하나는 세계 각국의 국내시장에의 참가 등을 목적으로 설립된 현지법인(100% 출자 또는 합작회사)에 의한 리스 등의 업무 전개이다.
① 해외리스
해외리스는 1978년부터 79년에 이루어진 『사무라이 리스』를 효시로 한다. 이것은 국제수지의 흑자 삭감을 목적으로 한 일본 수출입은행의 엔화기준 제도융자에 의해 지원된 것이다. 그 후 이 경험을 기초로 하여, 또한 1980년 12월의 외국환관리법의 개정과 국제화의 발전 등 일본 경제 환경에 자극받아서, 상업기초(commercial base)의 해외리스가 리스회사의 개발에 의해 탄생하였다.
일본에서 개발된 다섯 가지의 해외리스는 다음과 같다.
첫째, "쇼군리스"이다. 일본 리스회사가 처음으로 직접 취급한 국제리스는 『사무라이 리스』로 불리고 있으며, 이것은 제 2탄의 국제리스이기 때문에 쇼군이라는 명칭이 부여되었다. 이 쇼군리스는 항공기 프랜트류의 엔화기준 리스 할부판매의 형태이다. 이 거래는 리스회사가 중간에 개입하는 회사와 할부판매 계약을 하고, 중간회사가 최종 이용자에게 투융자를 하는 식으로 이루어진다.
둘째, 세무 상의 이점을 이용한 일본형 레버리지드 리스이다. 이것은 복수의 투자가와 자금공급자에 의해 조성되는 거래로서 주로 항공기가 대상이 된다.
셋째, 엔화기준 해외리스이고
넷째, 자산기초(asset-base) 리스이다.
다섯째, 항공기 운용리스이다. 이것은 기간만료 후의 항공기의 전매와 재리스를 전제로 하여, 리스회사가 잔존가치에 대한 위험을 부담하는 리스이다.
이와 같은 모든 거래는 주로 항공기 등 외국제의 기계설비를 대상으로 하는 것이고, 외국제품의 판매촉진에 크게 공헌했을 뿐만 아니라 금융기관이 관여할 수 없는 초장기의 리스 할부판매의 실시에 의해 일본 민간자금을 환류한다는 국제협력, 공헌이라는 측면을 가지고 있다.
그러나 최근에는 세계경제의 둔화, 금융기관의 초창기 금융에의 참여, 한편으로 리스회사의 자금 조달난, 대외개방의 증대, 미국 세제의 개정 등 각종의 요인 때문에, 일본형 레버리지드 리스를 제외하고 사실상 축소되고 있고, 해외리스는 현재 기로에 서 있다고 할 수 있다.
② 해외 현지법인의 업무
일본 리스회사가 관여하는 현지법인은 1970년부터 활동을 개시하였다. 그 후 현재에 이르기까지를 대략 4기로 나누어 정리할 수 있을 것이다.
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