전남대학교 대학원 경영학과 졸업 
산동회계법인 근무(전) 
대주회계법인 근무(현) 
TEL.564-9277~8

Ⅰ. 이연법인세의 의의
Ⅱ. 이연법인세 자산과 부채
  1. 일시적 차이의 유형
  2. 일시적 차이에 대한 이연법인세의 인식
  3. 법인세 비용의 계산절차
  4. 이연법인세의 측정 및 재검토
  5. 법인세비용의 손익계산서 표시
  6. 자본계정에 직접 차감하는 항목
  7. 이연법인세 부채의 인식조건
  8. 이연법인세 자산의 인식조건
 Ⅲ. 결손금과 이월세액공제
 Ⅳ. 이연법인세의 회계처리 사례
  1. 신설법인의 경우 이연법인세 계산
  2. 일반법인의 경우 이연법인세 계산
 Ⅴ. 결어
  
계정과목은 부기상 각 계정에 붙이는 명칭을 말한다.
 어떤 계정과목을 설정하는가는 기업의 업종이나 규모에 따라 각기 다른데 각 기업의 판단에 따라 그 이용목적이나 사무부담의 정도를 감안하여 결정한다.
 일반적으로 계정과목의 설정은 결산재무제표에 있어서 사용되는 항목 등을 설정하여 사용하는 경우가 많다.
 
이번 호에는 많은 계정 중에 주로 이용되는 이연법인세에 대한 회계처리, 전환증권과 주당순이익에 대한 회계처리와 리스자산에 관한 회계처리 등을 중심으로 해설하였다.

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  Ⅰ. ☆ 이연법인세의 의의
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  기업의 당기순이익은 한 회계기간의 경영성과를 나타내는 지표가 된다. 각기 다른 두기업의 경영성과를 비교하기 위하여 당기순이익을 이용할 경우 법인세비용이 어떻게 나왔느냐에 따라 차이가 나게 된다. 즉, 법인세비용차감전 순이익은 동일할 지라도 법인세비용이 차이가 나서 당기순이익에 영향을 미친다면 당기순이익은 경영성과의 판단에 올바른 지표가 될 수 없는 것이다.
 
 여기에서 이연법인세 회계처리의 근거를 찾을 수 있게 된다. 즉 법인세를 이익의 처분으로 인식하는 것이 아니라, 법인세의 본질을 비용으로 인식하는 것이 이연법인세 회계의 법인세에 대한 기본적인 해석이다. 법인세도 비용이므로 수익. 비용 대응의 원칙에 입각하여 당기의 세차감전 이익에 대응하는 법인세를 법인세비용으로 인식해야 한다는 것이다. 이럴 경우 회계정보의 유용성이 더 증대될 것이다.
그래서 실무적으로 일반적인 중소기업등 법인체는 이연법인세를 계상하지 않는 것이 일반적이다. 그러나 상장기업, 코스닥등록법인 등 일정법인에 한하여 이연법인세를 계산하여 자산부채에 산정하여 기간귀속을 정확히 하여 재무제표의 실제성에 접근하도록 하고 있다.

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