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고려대학교 경영학과 졸업
고려대학교 대학원 경영학박사
고려대학교 상과대학 전임강사
서경대학교 부교수·공인회계사
TEL.359-0556
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회계파라다임의 가치창조와 변혁 |
| 저자: 하문춘 |
당월호가기:307
| 날짜:2002-09-01
| 조회수:29218 |
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원가의 응착·대응어프로치에 기초한 페이톤과 리틀턴(W. Paton and A. Littleton)의 회계이론에 대한 해설과 자산부채 등의 인식과 파라다임의 변혁, 시가평가회계와 평가파라다임의 변혁을 중심으로 다뤘다.
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목 차
Ⅰ. 경제기반의 변화와 회계파라다임의 변혁
Ⅱ. 자산·부채의 인식파라다임의 변혁
1. 수익비용 어프로치와 자산부채 어프로치
2. 재산권으로서의 자산개념과 그 전개
Ⅲ. 시가평가회계와 평가파라다임의 변혁
1. 시가회계파라다임의 진전
2. 시가주의회계와 이익계산
3. 원가·시가 공존모델과 진리유용설
Ⅳ. 정보개시의 확충화와 개시파라다임의 변혁
1. 포괄적 기업보고모델과 개시파라다임의 변혁
2. 포괄적 손익계산서와 재무보고의 변혁
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Ⅰ. 경제기반의 변화와 회계파라다임의 변혁
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기업회계에 있어서 근년의 괄목할 만한 변혁은 산업경제로부터 금융경제에의 경제기반의 변화에 대응하는 것이었다. 주지하는 것과 같이 미국에서 원가주의 회계가 확립한 1930~40년대는 기술적인 진보, 대량 생산에의 수요의 증가, 산업자본의 발전 등 산업경제를 기반으로 하는 것이었다. 생산적 경제단위로서의 기업을 대상으로 하고, 원가의 응착·대응어프로치에 기초한 페이톤과 리틀턴(W. Paton and A. Littleton)의 회계이론은 확실히 이와 같은 제조업=생산물 중심의 산업사회를 상징하는 것이었다.
그것에 대하여 통화 스왑 등 데리바디프의 잔액(상정원본)이 1998년말에 비로소 50조달러(약 60,000조원)를 돌파하였다고 보고 되고 있는 것 같이, 현대사회는 데리바디프나 금융상품 등 근년의 거대한 금융시장의 발전을 배경으로 한 사회이다. 거기에서는 재고상품이나 설비라고 하는 물재의 상대적 비중은 감소하고 물재중심의 회계의 이론체계나 업적측정(생산성 등)의 의의가 저하하는 동시에 금융거래 등의 계약관계에 초점을 두고 기업의 재무·금융활동이 업적평가와 리스크 관리가 점점 주목되게 되었다.
이와 같은 근년의 거대한 금융시장의 발전을 배경으로 하여, 회계이론체계도 크게 변용하고 있다. 시대배경에 뒷받침이 된 회계의 공통가치 규범을 회계 파라다임이라고 칭한다고 하면, 금융경제를 배경으로 하여 컴퓨터마니아를 취급하는 회계의 전개는 확실히 기업회계의 파라다임 변혁을 시사하는 것이라고 할 것이다.
이제 회계이론체계의 전체를 파라다임으로 하여 그것을 구성하는 각부분을 부분파라다임이라고 부르는 것이다. 이 경우 기존의 회계이론체계는 다음과 같이 회계의 대상, 인식, 평가 및 거시의 각 측면에 있어서 부분파라다임의 변혁을 발생시킨다.
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