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서강대학교 경영학과 졸업
삼일회계법인 근무(전)
한미회계법인(현)
TEL.(02) 574-9220
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충당금 관련 세무조정 |
| 저자: 김기균 |
당월호가기:419
| 날짜:2012-01-10
| 조회수:21248 |
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Ⅰ. 충당금의 개요
Ⅱ. 대손금과 대손충당금
1. 대손금
2. 대손충당금
Ⅲ. 퇴직급여충당금
1. 개요
2. 기업회계기준의 내용
3. 손금산입요건 및 한도액
4. 퇴직금 지급시의 처리
5. 퇴직급여충당금의 인수인계
Ⅳ. 일시상각충당금과 압축기장충당금
Ⅰ. 충당금의 개요
충당금의 취급에 있어서 기업회계기준은 수익. 비용대응의 원칙에 부합되면 포괄적으로 적용하는데 반하여 법인세법은 권리의무확정주의의 예외규정으로 제한적으로 열거규정하고 있다. 법인세법상 인정하는 충당금의 경우 수익. 비용대응의 목적과 과세이연목적으로 구분할 수 있는데 퇴직급여충당금, 퇴직보험충당금, 대손충당금, 구상채권상각충당금이 수익. 비용대응의 목적이고, 압축기장충당금, 일시상각충당금이 과세이연 목적이다. 이러한 충당금은 결산조정사항에 해당하므로 결산상 비용으로 처리한 경우에만 이를 손금으로 인정하며 세무상 한도초과액은 손금불산입의 세무조정이 필요하다. 다만, 퇴직보험충당금과 일시상각충당금, 압축기장충당금은 기업회계상 인정되지 않으므로 예외적으로 신고조정이 허용된다.
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