이 도 현 <공인회계사>
<필 자 소 개>
고려대학교 경영학과 졸업
공인회계사․세무사
한영회계법인 TAS근무(현)
TEL. (02)3770-0862
Ⅰ. 환율의 개요
Ⅱ. 외화자산 및 부채에 대한 환산방법
1. 개요
2. 외화환산방법
Ⅲ. 환율변동위험 회피
1. 환율변동위험의 개념
2. 환율변동 위험회피
Ⅳ. 외화환산손익에 대한 세무상 처리
Ⅰ. 환율의 개요
환율은 서로 다른 통화의 교환비율이라고 할 수 있다. 환율을 다른 용어로 외국환시세(rate of foreign exchange) 또는 외환시세라고도 한다. 일반적으로 통화의 가치는 그 통화가 가지는 구매력에 의하여 표현되는데, 어느 한나라 통화의 외국에서의 구매력은 외화와 교환됨으로써 실현되기 때문에 그 나라 통화와 외국 통화의 교환비율로서의 환율은 그 나라 통화의 대외가치를 나타낸다는 의미에서 중요시된다. 우리나라의 경우에 환율은 달러나 마르크와 같은 외화를 원화와 교환할 때의 비율, 즉 외화를 원화로 매매할 때의 가격이라고 할 수 있다. 오늘날 외국과의 대차결제는 외국환에 의하여, 외국환은행이 외국과의 사이에서 지급을 필요로 하는 자에게 외국환어음이나 기타 외화 채권을 매매하는 형태로 이루어지고 있다. 따라서 실제적으로는 외국환시세 즉 환율은 외국환은행이 이러한 외화 채권을 매매할 때의 가격으로 기능하고 있다. 환율은 일반상품의 가격형성과정과 같이 원칙적으로는 외화에 대한 수요와 공급의 관계에 따라서 변동한다. 그러나 이것이 늘 대폭으로 변동하면 무역이나 자본의 대차 등 국제거래에 지장이 많아진다. 그래서 국제통화기금(IMF)협정에서는 각국이 금 또는 달러에 대한 자국통화의 환평가를 설정하여, 실제의 환율변동이 일정범위 내( 변동폭을 상하 1%로, 그 후 2.25 %까지 확대)에서 억제될 수 있는 조치를 취할 것을 가맹국정부에 의무화하고 있었으나, 1973년 3월 이후 많은 나라가 변동환율제로 이행하였다. 1978년 4월에 출범한 킹스턴체제에서 IMF가 각국에 환율제의 선택 재량권을 부여함으로써 변동환율제를 사실상 인정하였다. 한국은 1980년 2월 27일을 기해 변동환율제로 이행하였다. 환율은 분류의 방법에 따라 다음과 같은 종류로 나누어진다.
① 기준환율·재정환율 : 1국 통화의 각국 통화에 대한 환율 중에서 기본이 되는 환율인가 또는 기본적인 환율에서 간접적으로 산정된 환율(cross rate)인가에 따른 분류이다. 환율을 표시하는 방법에 따라 직접환율과 간접환율로 구분할 수 있는데 직접환율이란 외국의 화폐단위를 기준으로 하여 자국의 화폐단위를 표현하는 방법으로 미달러의 경우 US$1=920원으로 표기한다. 반면 간접환율은 자국의 화폐단위를 기준으로 외국의 화폐단위를 표현하는 방법으로 1원=US$1/920으로 표기한다.
② 고정환율·굴신환율·변동환율 : 환율의 변동이 인정되는 정도에 따른 분류이다.
③ 은행간환율(시장환율)·대고객환율 : 거래의 상대방이 은행인가 고객인가에 따른 분류이다.
④ 매도환율·매입환율 : 외국환은행의 입장에서 볼 때 매출이냐 매입이냐에 따른 분류이다. 외환거래의 경우 형태에 따라 적용되는 환율이 각각 상이하다. 기업이 외환거래시 실제로 적용받는 환율은 대고객매매환율로서 은행이 고객에게 외환을 팔 때 적용하는 매도율과 고객으로부터 외환을 매수할 때 적용되는 매입률이 있으며 일반적으로 매도율이 매입률보다 높게 책정되어있다.
⑤ 전신환환율·일람출급어음환율·기한부어음환율 : 은행이 실제로 고객과 거래하는 외국환의 종류에 따른 분류이다.
⑥ 현물환율·선물환율 : 외국환의 수도시기에 따른 분류이다. 선물환율이란 선물환계약에 적용되는 환율을 의미하며 이 경우 선물환계약이란 미래 특정시점을 기준으로 하여 화폐를 계약시점에 약정한 일정환율로 교환하기로 하는 계약을 의미한다. 현물환율이란 특정통화를 현재의 화폐단위로 교환할 경우에 사용되는 환율을 말하며 현물환율에는 역사적환율과 현행환율이 있는데 역사적환율(Historical exchange rate)은 특정회계상의 거래가 발생한 당시의 환율을 말하며 현행환율(Currency exchange rate)은 대차대조표일 현재 또는 특정기간의 평균환율을 의미한다.
⑦ 외화표시환율(수취계정환율)·내화표시환율(지급재정환율): 환율의 표시방법, 즉 어느 통화를 기준으로 하느냐에 따른 분류 등으로 구분한다.
Ⅱ. 외화자산 및 부채에 대한 환산방법
1. 개요
외화환산회계란 외화로 측정되는 회계상의 외화거래를 국내통화인 원화로 환산하는 회계를 말한다. 그리고 외화거래란 대금의 수취와 결제가 외국통화로 이루어지는 거래를 의미한다. 일반적으로 국내기업이 외국기업과 거래를 하게 되면 보고통화인 국내의 화폐단위가 아닌 외국의 화폐단위로 거래를 측정하게 된다. 이 경우 외국의 화폐단위로 측정된 거래를 자국의 화폐단위로 전환을 하여야 한다. 따라서 이러한 이유 등으로 인하여 외화통화에 대한 환산이 필요하다. 외화환산의 대상은 보통 다음과 같이 구분한다.
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