1. 수출보험의 종류

 1. 평가대상자산

 2. 평가손익

 3. 상환손익

 4. 해외현지법인 재무제표의 환산 

 1. 파생금융상품의 종류

 2. 파생금융상품과 관련된 회계처리

 

국내경제활동이 글로벌화 됨에 따라 기업의 재무제표에 중요한 영향을 미치는 요인 중의 하나가 환율의 변동이다. 특히 무역에 의존도가 매우 큰 우리나라의 경제구조에 미치는 영향은 더욱 크다고 말할 수 있다. 우리나라는 1997년 외환위기와 함께 자유변동환율제도를 채택하였고 이후 자본시장의 개방과 외환거래 자유화에 따라 환율의 변동성은 지속적으로 증가하였다. 1997년 외환위기에 이어 2008년 글로벌 금융위기 이후 환위험에 대한 노출정도가 재무제표에 미치는 영향이 점점 더 상승하자 기업들은 환위험관리의 중요성을 인식하고 파생상품을 이용한 관리방법을 활용하였다. 해외에 생산법인이나 판매법인을 설치하고 있는 기업의 당면하게 되는 환율변동위험인 외화환산위험(foreign exchange risk)은 환율의 변동으로 인해 재무제표에 나타나는 금융상품의 공정가치나 미래현금흐름이 변동할 위험으로 거래환위험과 환산환위험을 말한다. 외화환산위험은 재무제표상 외화항목의 환율변동으로 인한 외환손익으로서 당기 손익에 반영된다. 

외화환산위험은 환노출의 크기와 환율변동성에 의해 결정되며 재무상태표상 화폐성 외화자산과 화폐성 외화부채의 합의 크기에 노출된 정도를 말한다. 회계상 거래환위험은 실현된 외환차손익이며, 환산환위험은 미실현된 외화환산손익이다. 외환차손익과 외화환산손익은 모두 화폐성항목에서만 발생한다. 화폐성 항목은 그 회수액 또는 지급액이 일정한 화폐액으로 확정되어 있어 화폐가치변동의 영향을 받는다. 이러한 외화자산과 외화부채 및 외환손익은 모두 상계하지 않고 총액으로 표시한다. 환노출은 기업에 의해 통제될 수 있으나 환율변동은 통제되지 않는다. 따라서 기업은 환노출에 대한 관리를 중요시한다.  환위험에 대응되는 환율변동위험에 노출된 규모는 거래환노출, 환산환노출 및 경제적 환노출로 구분된다. 거래환노출은 일정기간의 외화현금흐름의 차이로서 거래가 발생하고 결제되기까지의 환율변동으로 인해 발생한다. 환산환노출은 일정시점의 외환자산과 부채의 규모 차이로 회계에서 장부상 외화자산과 부채의 환산이나 기능통화 재무상태표를 보고통화로 환산하여 재작성하기 위해 환산함에 따라 발생한다.