☆ 재무회계 전문가 모임 ☞ InTax.co.kr 인택스☆

테마논단


	이번호보기

	지난호보기

	베스트자료

	컬럼

	특집

	논단

	연재논단

	합격수기

	자격취득

	택스문고

	원고기고

	필자소개

	구독신청

☞ 자매지

매주 테마기획해설,시사실무해설,세무정보,회계정보를 빠르고 알차게 전달하는 국내최고의 세무회계 주간 조세저널

연재 해설/논단

	강영구	양범준

	황상원	조석훈

	신용완	정승미

	신효정	하문춘

	김찬호	김명석

	임순택	김기균

HELP-Desk

	유료회원안내
	결재 전표출력

	회사소개

Home > 테마해설

등록된 필자 (사진)자료가 없습니다

법인소득세 계산시 유보사항 관련 해설

저자: 민혜정 | 당월호가기:420 | 날짜:2012-02-10 | 조회수:5311

민 혜 정 <공 인 회 계 사>

Ⅰ. 개요
Ⅱ. 소득처분
1. (＋)유보
2. (△)유보
3. 소득처분과 조세부담
4. 법인세법상 유보 관리서식
Ⅲ. 법인세법상 유형별 유보의 발생과 소멸
1. 재고자산
2. 유가증권
3. 외화자산 및 외화부채의 평가
4. 감가상각비
5. 충당금
6. 연구 및 인력개발준비금
Ⅳ. 사례

과세관청은 유보조정사항에 대해 익금과 손금을 인정하나, 권리와 의무가 확정되는 시점에 인식하고자 한다. 그러나 결산서상의 수익과 비용은 발생주의로 계상하여 나온 수치이다. 따라서 이러한 차이는 법인세법와 기업회계기준의 인식기준의 차이에 의해 발생한 일시적차이이므로 일시적 차이가 소멸되는 시점에서는 차이가 발생하지 않는다.
이러한 사항은 유보의 발생과 소멸(추인)을 발생시키면서 유보이외의 소득처분과 다르게 행태를 보여주고 있다.
이번 호에는 부록으로 “법인소득세 계산시 유보사항 관련 해설”을 게재하였다.

Ⅰ. 개요

법인세법상의 각사업연도 소득금액은 법인결산상의 당기순이익에서 세무조정사항을 가감하여 계산된다.
세부조정사항에는 여러 가지가 있으나, 크게 유보와 유보이외의 조정사항으로 나눌 수 있다. 이러한 조정항목을 두가지로 분류할 수 있는 근거는 조정사항의 발생원인이 다르기 때문이다.
즉 유보 이외의 조정사항들은 발생원인은 법인세법이 추구하는 조세정책적 이유에 의해 차이가 발생하나, 유보조정항목은 법인세법과 기업회계기준과의 손익귀속시기의 인식차이로 인해 발생한다. 법인세법은 수익비용의 인식을 권리의무확정주의로 기업회계기준의 수익비용의 인식방법인 발생주의에 의해 차이가 발생한다.

문서 전체를 원하시면 ↑상단 다운로드 버튼으로 자료를 받아 보세요!


	본 내용은 택스 매거진에 게재된 글 입니다 택스 매거진는 매월 발행되는 정기 간행물 입니다 "새로운 세무·자세한 회계"란 캐치프레이즈를 내걸고 30주년간 경리인들과 함께 해온 최고의 경리인 실무 길잡이 입니다 매월 1회 발행, 4X6배판, 매월180쪽 월 15,000원, 연180,000원


구 분	필자의 다른 원고 리스트	작성일

	세액감면·공제의 중복지원배제와 이월공제 (상)	2012-07-10

	법인소득세 계산시 유보사항 관련 해설	2012-02-10


	K-IFRS 1016호 유형...
	법인사업장 그림 구입
	외화 계좌 이체 환산손익 처...
	매출 채권 제각 이후 회수 ...
	임대 매출원가 문의
	투자기업 지분법 회계처리 문의
	합병으로 인한 세금관련 문의...
	본지점간 거래

최신 업데이트 자료실
2025년 귀속 기준경비율 ...
2026년 법인세 신고실무
2025년 법인세 세무조정
2026년 기준시가계산표(소...
2026년 시가표준액계산표(...
2024년 귀속 기준경비율 ...