Ⅰ. 일반적인 내부회계관리제도의 구축절차
Ⅱ. 전사적수준의 내부회계관리제도의 파악
Ⅲ. 내부회계관리제도의 평가시 고려해야 할 사항
1. 평가조직
2. 평가방법
3. 미비점의 분류와 평가
4. 평가시기
5. 경영진의 내부회계관리제도의 효과성 평가결론
Ⅳ. 업무프로세스 검토에 대한 해설
1. 업무프로세스별 설계테스트
2. 업무흐름도(Flow Chart) 및 업무기술서의 작성
3. 통제기술서 (Control Matrix)의 작성
4. Test Worksheet의 작성
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Ⅰ. ☆ 일반적인 내부회계관리제도의 구축절차
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회사의 내부회계관리제도는 일반적으로 다음의 절차로 구축이 되어 진다. 향후 회사의 내ㆍ외적인 환경변화 등으로 인하여 현재의 내부회계관리제도가 더 이상 효과적이지 아니할 경우, 회사 자체에서 적절한 수정 및 보완을 통하여 지속적으로 개선하여야 한다.
회사가 속한 산업의 특성, 회사의 주요거래 유형, 규모, 조직구조 등에 따라서 내부회계관리제도의 구축절차 및 방법은 적절하게 변경될 수 있다.
(1) 내부회계관리 구축 목적확인
내부회계관리제도는 내부통제제도의 목적(기업운영의 효율성 및 효과성 확보, 재무정보의 신뢰성 확보, 관련 법규 및 정책의 준수)중 재무정보의 신뢰성 확보목적, 특히 재무제표의 신뢰성 확보를 목적으로 하며, 여기에는 자산의 보호 및 부정방지 프로그램이 포함된다. 회사에서는 내부회계관리제도의 목적확인을 통하여 보다 효율적이고 목적적합한 내부회계관리제도의 구축이 가능하게 된다.
(2) 내부통제 구성요소의 고려
내부회계관리제도의 설계에 있어서 내부통제의 일반적인 다섯 가지 구성요소(통제환경, 위험평가, 통제활동, 정보 및 의사소통, 모니터링)를 모두 고려하여 설계하여야 하며, 이사회, 경영진, 감사 및 중간관리자와 일반직원에 이르기까지 조직 내 모든 구성원들에 의해 운영이 되어져야 한다.
(3) 내부회계관리제도의 설계
① 전사적 수준에서의 내부회계관리제도 파악
전사적 수준에서의 내부회계관리제도는 개별 업무프로세스 수준의 내부회계관리제도의 기반을 형성한다. 즉, 업무프로세스, 개별거래 및 정보기술 응용통제 등에 영향을 미치고 경영진이 효과적인 내부회계관리제도를 유지ㆍ감독할 수 있도록 하는 체계적 수단을 제공한다. |
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