Ⅰ. 서론
Ⅱ. 전통적 회계모델의 특징과 한계
1. 취득원가주의 회계에 있어서 기업관
2. 취득원가주의의 3개의 가정
Ⅲ. 파이낸스형 회계이론에 있어서 자본유지
1. 파이낸스형 회계이론의 기업관
2. 회계목적의 변화와 계산원칙
3. 금융상품에 적용되는 자본유지개념과 포괄이익 (이번 호 게재분)
Ⅳ. 포괄이익과 자산·부채 어프로치
1. 자산·부채 어프로치의 의의와 이익계산의 유형적 특징
2. 자본비교계산법
3. 자산·부채 비교계산법
4. 개별재고 차액계산법
5. 총액계산법
Ⅴ. 결론
누적적 회계수정에는 회계원칙변경에 수반하는 손익에의 영향이 있고 출자자 이외의 거래로부터 발생하는 지분의 변동으로서는 비유동 자산으로서 분류되는 시장성 있는 지분증권에의 투자의 시장가치의 변동이나 외화환산조정계정이 포함된다. 포괄이익은 복잡다각화 하는 경영환경 가운데 재무보고의 투명성이나 이해가능성을 제고하는 것에 기여할 것이 기대되고 있다.
미국의 회계기준에 있는 전통적 회계모델의 특징과 한계 및 파이낸스형 회계이론에 있어서 자본유지와 자산부채 어프로치의 의의와 이익계산의 유형적 특징 등 포괄이익과 자산부채 접근 등을 해설하였다.
Ⅲ. 파이낸스형 회계이론에 있어서 자본유지
3. 금융상품에 적용되는 자본유지개념과 포괄이익
파이낸스형 회계이론, 즉 공정가치 회계에 있어서 이익계산은 환경조건의 변화를 취입한 계산을 행하는 것에 특징이 있다. 환상장의 변동, 금리의 변화, 증권시장이나 상품시장에서 가격의 변동, 그 위에는 파생상품시장에서의 가격의 변동은 기업이 보유하는
금융자산 및 금융부채의 공정가치에 잠재적으로 영향을 미치는 것이며, 첫째로는 투자자 보호의 관점으로부터 이들 시장의 각종 팩터의 변화를 반영한 공정가치 회계정보의 개시가 필요로 된다.
근년의 정보기술의 발전을 고려하면 종래의 경영자와 주주의 관계가 변화하고, 주주를 내부자로 보는 기업관의 관점으로부터 시가를 베이스로 하는 공정가치 회계정보의 개시가 논거를 부여 받게 된다. 즉 당기 중에 발생한 모든 사상에 기인한 순자산 증감액을 이익으로 계산하고 그것을 개시하여야 라는 것이다. 6)
주지하는 바와 같이 이와 같은 이익관에 FASB는 포괄이익이라고 하는 명칭을 부여 하고 있다. FASB의 SFAC 6호 재무제표의 제요소에 의하면 포괄이익이란 출자자 이외의 원천으로부터 발생한 거래 및 기타의 사상, 동시에 환경요인에 의하여 초래된 1기간의 영리기업의 지분 변동(FASB, 1985, par 70)이라 정의되고 있다.
그러면 이와 같은 이익은 어떠한 자본유지 개념에 의하여 규정되는 이익인 것이다.
IASC의 1997년 토의 자료(IASC, 1997)는 금융상품에 적용될 수 있는 자본유지 개념으로서 현재-수익-자본유지 개념7)을 제안하고 있다 (IASC 1997, p29).
이 자본 유지개념은 금융상품의 공정가치의 변동으로부터 발생하는 이득 및 손실을 보고하기 위하여 적용하는 것으로 현재 시장수익률을 가득할 능력에 의하여 자본을 정의하려고 하는 것이다. 이 자본유지 개념은 금융상품에 초점을 맞춘 것이다. 상기 토의 자료에서는 당해 자본유지 개념의 본질을 되새기기 위해 금융자산 및 금융부채 만을 보유하는 기업을 상정하고 있어서 자본유지와 그것의 결과로서 이익의 의미를 검토하고 있다. 그런데 IASC 토의 자료에서는 현재 시장수익률 자본유지 개념을 재무자본(화폐자본)유지개념의 확장으로서 논하고 있다.
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