I. 세무조정
II. 손익계산서 항목 주요검토사항
1. 매출원가
2. 급여, 퇴직급여
3. 접대비
4. 감가상각비
5. 이자비용
6. 기부금
III. 손금산입관련 주요 세무조정사항
1. 기부금
2. 인건비
I. ♤ 세무조정
(1) 의의
기업회계상의 당기순이익을 기초로 관련 세법의 규정에 따라 세무조정사항을 가감하여 세무회계상의 과세소득을 계산하는 절차를 세무조정이라 한다. 세무조정은 결산조정과 신고조정으로 분류하는데, 결산조정은 법인이 스스로 기말정리를 통하여 장부상에 계상하고 결산에 반영하여야 손금 또는 익금으로 인정하는 세무조정방법을 말하고, 신고조정이란 장부상에 계상하지 아니하고 결산을 마친 다음 법인세의 신고과정에서 세무조정계산서에만 계상함으로써 세무회계상 인정받을 수 있는 세무조정방법, 즉 신고과정에서 기업회계상의 당기순이익에 익금산입 및 손금불산입사항과 손금산입 및 익금불산입사항을 가감조정함으로써 세무회계상의 과세 소득을 산출하는 절차를 말한다.
(2) 기업회계와 세무회계 차이
기업회계와 세무회계의 차이는 법인의 결산상 당기순손익과 법인세를 계산하는 각 사업연도 소득간의 차이를 말하는 것으로써 다음 항목들을 가감하여 조정한다.
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