Ⅰ. 재고자산의 감사절차는 어떠한가
1. 예비감사의 절차 (1) 예비감사의 항목 기초(期初)감사의 경우에는 다음의 항목을 조사한다. ① 회사의 재무실적 ② 내부통제조직의 조사 ③ 회계처리의 원칙 및 절차의 조사 ④ 원가계산절차의 조사 ⑤ 기초(期初) 재무상태표의 계정잔액의 조사 다음으로 재고자산에 대한 예비조사에서 중요한 감사절차 및 유의사항을 살펴 보기로 한다.
(2) 법인의 개황 회사의 개황을 파악함에 있어서는 주요취급품목의 명칭·내용·시장점유율·금후의 경향 등을 알아 둘 필요가 있다. 이를 위하여 회사의 사업개황서·경력서 등의 열람, 각종 통계자료, 업계지(業界紙)의 수집·열람, 회사보(會社報)의 열람 등이 바람직 하다. (3)재무실적 재무실적의 조사에 대해서는 지난 연도 재무제표의 제비율을 재고자산항목에 관한 제비율 즉, 총익률·회전율·구성비율 등을 조사하여 회사의 실적을 파악한다. 과거의 분식회사의 실례에서 재고자산을 분식할 경우를 보면, 수기간의 비율분석에 따라 그 상이함이 판명되어 감사인이 미연에 분식의 사실을 발견할 수 있었던 케이스가 대부분이었다.
(4) 내부통제조직 내부통제조직에 대해서는 질문서·차트 등에 따라 정비사항을 조사하는데, 사규·조직도·경리규정·구매절차규정 등을 구하여 무품출납과 보관이 분장관계, 구매사무의 분장관계를 유의한다. 이로서 재고자산에 관한 내부통제조직상의 약점을 파악하여 감사의 중점을 이에 집중함과 동시에 회사측과 협의하여 조직을 개선하여 나갈 필요가 있는 것이다.
(5) 회계처리의 원칙 및 절차 회계처리의 원칙 및 절차의 조사는 경리에 관한 제규정과 회사의 회계관행의 조사, 지난연도 재무제표의 조사, 내부감사보고서의 조사를 필요로 하는데, 일반적으로 공정타당하다고 인정되는 회계기준에 대한 준거성을 확인하기 위하여 다음 사항에 유의함과 동시에 당해 업종의 특유한 거래, 그리고 이에 따르는 회계처리에 대해서는 신중히 음미할 필요가 있다고 하겠다.
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