1. 고유목적사업준비금의 손금산입

 2. 책임준비금 등의 손금산입

 3. 퇴직급여충당금의 손금산입

 4. 대손충당금의 손금산입

 1. 결손금 및 이월결손금 개요

 2. 세법상 이월결손금 범위

 3. 공제대상에서 제외되는 이월결손금

 4. 공제기간

 5. 회계상 이월결손금과 세무상 이월결손금

고유목적 사업준비금, 이월결손금 및 공제감면세액 등을 적절히 관리 및 처리하여 경기 불황시에 부분적이나마 기업에 플러스 요인을 만드는 것도 세무회계 전략의 일환이라고 볼 수 있다.    

 1. 고유목적사업준비금의 손금산입

 (1) 고유목적사업준비금의 의의

비영리내국법인은 수익사업에서 발생한 소득에 대하여 법인세 납세의무를 가진다. 하지만, 수익사업소득에 대하여 영리내국법인과 동일하게 법인세를 과세한다면 공익성이 있는 비영리내국법인이 고유목적사업 등에 사용할 재원 중의 일부가 국가 등에 귀속되어 공익사업을 원활하게 수행하는 데 있어서 장애가 될 수 있을 것이다. 이러한 이유로 비영리내국법인에 대하여는 각 사업연도에 그 법인의 고유목적사업 또는 지정기부금에 지출하기 위하여 고유목적사업준비금을 손금에 계상한 경우 일정금액 범위 안에서 이를 손금으로 산입하도록 하여 고유목적사업 등에 사용할 재원을 비영리내국법인 내에 유보할 수 있도록 하였다. 다만, 손금으로 계상한 사업연도의 종료일 이후 5년 내 이를 사용하지 않을 경우 5년이 되는 날이 속하는 사업연도에 익금산입함과 동시에 미사용잔액에 대한 이자상당액을 법인세에 가산하여 납부하여야 한다. 한편, 법인이 고유목적사업준비금을 손금에 산입하기 위해서는 법인의 장부에 손금으로 계상하여야 하는 것이 원칙이지만, 외부감사를 받는 비영리법인의 경우 잉여금처분에 의한 신고조정으로 손금에 산입할 수 있다.