Ⅰ. 세무회계 결산
1. 세무회계
2. 세무조정
Ⅱ. 2017년 주요 개정사항
1. 이월결손금 공제한도 적용 제외 법인 확대
2. 분할합병·주식의 포괄적 교환시 과세이연
3. 해외완전자회사간 합병시 과세특례 신설
4. 사업재편계획 등에 따른 구조조정에 대한 세제지원
5. 푸드뱅크의 손비 인정 대상 확대
6. 채무보증 구상채권 대손금 손금산입 대상 조정
7. 부동산임대업 주업 법인 등에 대한 과세합리화
요건 완화
8. 업무용승용차 관련 비용 손금산입 보완
Ⅲ. 재무상태표와 관련된 세무상 결산
1. 자산 및 부채 평가의 기본원칙
2. 자산의 감액손실
3. 기업회계기준 및 관행의 보충적 적용
4. 자산의 취득가액
5. 보유기간 중의 취득가액 변동
Ⅳ. 손익계산서와 관련된 세무상 결산
1. 인건비와 복리후생비
2. 접대비와 기부금
3. 세금과 공과금
4. 광고선전비
결산이란 한 회계기간 동안의 경영성과를 측정하고 회계기간 말의 재무상태를 명확히 파악하여, 그 정보를 재무제표에 기재하여 공표하는 일련의 절차를 말한다. 이러한 절차는 대상기업의 규모에 따라 정해진 회계기준을 사용해야하는데 회계기준은 한국채택국제회계기준과 일반기업회계기준 및 중소기업회계기준이 있다. 또 하나의 기준은 법인세법인데 보통 회계기준에 따라 결산을 한 후 법인세법에 맞추어 조정을 한다.
실무에서는 통상적으로 수익이나 비용과 관련된 거래가 일어난 시점에 회계처리를 하지 않고, 실제 현금이 들어오고 나가는 시점에 회계처리를 하는 현금주의를 따르고 있으므로 기업회계기준과 실무상의 처리기준이 불일치하게 된다. 따라서 이를 일치시켜 주는 역할을 하는 것이 결산정리이다.
이번 호에는 ‘기업의 효율적 연말결산 전략’에 대하여 특집으로 다루었다
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Ⅰ. 세무회계 결산
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1. 세무회계 세무와 관련된 연말 결산은 기업회계기준을 통해 생성된 회계이익을 소득처분의 사후관리를 포함한 세무조정의 과정을 거쳐 과세소득을 만드는 과정이다. 원래는 순자산증가설에 따른 법인의 익금총액에서 손금총액을 차감하는 방식으로 또 하나의 결산과정을 거쳐서 과세소득을 만들어야 하며 이 과정이 세무와 관련된 연말 결산이다. 일반적으로 세무와 관련한 별도의 결산절차를 하지 않으므로 세무조정이나 소득처분 등은 익숙하지만 세무와 관련된 결산은 생소할 수 있다. 세무회계의 실무진이라면 이미 충분히 이해하고 계신 개념이나 너무나 당연하기에 놓칠 수 있는 논리라 여기며 다음의 도표를 통해 살펴본다.
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TAX 매거진
주간 조세저널
