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전남대학교 대학원 회계학과 졸업 
홍익대학교 출강(현)
신화회계법인 근무(현) 
TEL. 019-639-9005

자재구매부문에 관한 내부감사

저자: 양범준 | 당월호가기:343 | 날짜:2005-08-29 | 조회수:20027

목 차
Ⅰ. 구매부문감사에 대한 개관
Ⅱ. 구매부문(재고자산)에 대한 내부감사(통제)절차
1. 재고자산의 주요활동별 업무내용파악
2. 구매업무감사시 검토사항
3. 재고자산의 구입과정활동에서 발생가능한 부정과 오류에 대한 내부통제
4. 구매업무와 관련된 질문서
5. 구매거래와 관련된 내부통제절차에 대한 내부감사인의 시사절차

--------------------------------------
Ⅰ. ◈ 구매부문감사에 대한 개관
--------------------------------------

구매업무는 기업의 주요거래활동유형 중 재고자산(자재)의 구입과 관련된 활동으로 재고자산의 구입신청과정부터 구매대금의 지급과정까지의 과정을 의미한다. 이런 구매업무과정은 기업내부의 여러 부서간에 서로 긴밀하게 연결되어 있기 때문에 부서간의 업무협조과정이나 처리과정의 효율성에 따라 내부통제의 유효성이 결정되게 된다. 따라서 재고자산의 전구매과정을 평가해 봄으로써 내부통제의 적정성을 평가할 수 있게 된다. 구매감사는 판매부문이나 제조부문의 내부감사와도 관계가 있지만 특히 창고부서, 원자재 등의 감사와 가장 밀접한 관계가 있다.
내부감사의 업무는 외부감사인의 회계감사업무와 유사한 면이 있지만 내부감사인이 수행하는 업무는 회사업무에 대한 이행감사의 성격이 더 강하다.따라서 회사의 사규나 회사가 적용받는 특별법규와 규칙 등의 준수여부를 감사하게 된다. 구매과정감사에 있어서는 계약이나 주문이 회사의 규정에 따라 구매활동이 적정하게 이루어지는지를 주의 깊게 검토해야 한다. 따라서 계약이나 주문이 사규에 따라 이행되는지 여부를 검토하는 과정에서 다음과 같은 사항의 검토에 중점을 맞추어 내부감사인은 업무를 수행해야한다.
·자재구매신청서의 사규에 의한 구매신청절차 준수여부
·구입과정에 있어서의 문서화 여부
·거래처로부터 복수의 견적서 수취여부
·구매예산 대비 실제 구입내용의 적정성여부
·지급조건이나 부대비용에 대한 내부통제여부
·자재의 구매시 본사일괄구매와 지점독립구입의 경제성 여부 검토

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