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표본조사에 의한 회계감사③

저자: 배원용 | 당월호가기:324 | 날짜:2004-02-09 | 조회수:5451

목 차
Ⅰ. 서 론
1. 문제의 제기
2. 연구목적
3. SAS. NO. 39의 소개
Ⅱ. 회계감사를 위한 표본조사 이론
1. 감사위험과 표본조사
2. 정도와 신뢰수준
3. 표본의 추출
4. 표본의 평가
5. 표본조사절차의 선택(이번 호 게재분)
Ⅲ. 비통계적 표본조사
1. 표본조사의 종류
2. 비통계적 표본조사
3. 베이지안 기법
Ⅳ. 통계적 표본조사(다음 호 게재분)
1. 비율표본조사
2. 금액표본조사
Ⅴ. 결 어

이번 호에는 전항에서 본 바와 같이 표본조사를 함에 있어서 사전적으로 결정할 요소가 많이 있으며 그 중 표본조사와 상관없이 결정해야 할 사항들을 J.K. Loebbecke과 J. Neter의 논문 중심으로 요약하고자 한다.
또한 비통계적 표본조사 중에서 표본조사의 종류 등과 적용절차의 결정과정을 설명하고 표본규모의 결정요소 등과 표본조사의 한 기법인 베이지안기법을 자세히 설명했다.

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Ⅱ. 회계감사를 위한 표본조사 이론
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5. 표본조사절차의 선택

전항에서 본 바와 같이 표본조사를 함에 있어서 사전적으로 결정할 요소가 많이 있으며 그 중 표본조사와 상관없이 결정해야 할 사항들을 J.K. Loebbecke과 J. Neter의 논문53) 중심으로 요약하고자 한다.

(1) 감사목적
감사목적은 표본조사절차의 선택에 깊은 영향을 미치므로 그 내용을 파악할 필요가 있다.
① 속성과 변량
표본조사의 결과가 비율로 나타나면 속성에, 평균으로 나타나면 변량에 각각 관심이 있는 것이며 이들은 또한 거래기록의 감사절차와 계정잔액의 감사절차에 직결되므로 감사목적이 속성검정이냐? 변량검정이냐? 의 결정은 중요하다.
② 추정과 검정
표본결과치가 모집단의 성격을 명시하는 범위인 신뢰구간으로 나타나면 추정접근법이 유용하고, 두 개 이상의 대체안에 대한 의사결정규칙으로 나타나면 검정접근법이 유용하다. 관심이 속성에 있는 경우 회계감사에 있어서 검정접근법은 일찍부터 거론되어 왔으나 관심이 변량에 있는 경우 회계감사에 있어서 검정접근법은 1972년에 거론54) 되기 시작했다.
그리고 대체로 검정과 추정은 직접 연결되어55) 있으며 중요한 구분점은 그들의 용도에 있다. 검정접근법을 이용할 때는 특정한 표본결과치에 기준하여 의사결정이 되나 추정접근법을 이용할 때는 직접적으로 의사결정을 할 수 없고 관심의 크기에 관한 정보만을 얻을 수 있다.
③ CVA와 변량
감사목적이 다음과 같은 경우에는 변량에 대한 표본조사보다 CAV가 더 적합하다.
㉠ 총과대계상오류가 특정한 금액을 초과하지 않는다는 확증을 얻기 위한 때
㉡ 기대되는 오류가 없을 때
㉢ 소수의 예외사항이 존재할 위험이 있는 경우

그러나 과대 및 과소계상의 영향을 순액으로 파악하려 할 때는 변량에 의한 표본조사가 좋다.

(2) 환경적 요소
표본조사절차의 선택에 영향을 주는 요소로 감사목적 다음으로 중요한 역할을 하는 것으로 환경적 요소를 들고 있으며 중요한 항목 56) 은 모집단의 왜곡도, 오류율 오류의 크기, 오류의 방향 등이다. 이들 네 가지 요소는 ① 추정치의 정도와 ② 명목상 신뢰계수인 신뢰도에 영향을 미치므로 반드시 고려해야 한다.

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	본 내용은 택스 매거진에 게재된 글 입니다 택스 매거진는 매월 발행되는 정기 간행물 입니다 "새로운 세무·자세한 회계"란 캐치프레이즈를 내걸고 30주년간 경리인들과 함께 해온 최고의 경리인 실무 길잡이 입니다 매월 1회 발행, 4X6배판, 매월180쪽 월 15,000원, 연180,000원


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