Ⅰ. 서론

Ⅱ. 본론 

1. 익금·손금의 개념 

2. 세법이 보는 익금의 세계 

3. 특수관계자 거래와 간주이익 

4. 자본거래와 익금불산입 

5. 손금 인정의 기준

6. 업무무관비용과 과다 보수 

7. 충당금·준비금·감가상각 

8. 이월결손금과 기간 간 조정 

9. 세무조정의 실무적 의미 

Ⅲ. 결론

 

기업의 경영활동은 회계라는 언어로 측정되고 외부에 보고되지만, 세금을 계산하는 과정에서 회계가 표현한 이익이 그대로 인정되는 경우는 거의 없다. 기업이 보고한 이익과 실제로 세금을 부과받는 소득 사이에는 항상 일정한 간극이 존재하며, 이 간극은 단순한 계산상의 차이가 아니라 회계와 세법이 기업 활동을 해석하는 철학적 기준이 다르기 때문에 발생한다. 회계가 경제적 실질을 우선하여 기업의 전체적인 재무성과를 이해시키는 데 초점을 둔다면, 세법은 조세 중립성과 세수 확보, 조세 회피 방지라는 정책적 목적을 중심으로 동일한 거래를 재구성한다. 이처럼 두 체계가 서로 다른 해석을 적용하다 보니 하나의 거래가 회계에서는 수익이나 비용으로 기록되지만, 세법에서는 이를 인정하지 않거나, 오히려 과세 대상이 되는 경우까지 나타난다.

기업의 입장에서 중요한 것은 단순히 회계상 순이익을 계산하는 것이 아니라, 세법이 인정하는 과세소득이 얼마인지 파악하는 것이다. 왜냐하면 법인은 회계상 이익이 아니라 세법이 산정한 과세소득을 기준으로 세금을 부담하기 때문이다. 이 과정에서 발생하는 조정들이 익금산입·익금불산입·손금산입·손금불산입이라는 형태로 나타난다. 기업은 회계 결과를 기준으로 세무조정을 수행하여 세법이 허용하거나 제한하는 항목을 재구성함으로써 최종적인 과세소득을 산출해야 하며, 그 조정의 핵심 논리를 이해하는 것은 세무관리뿐만 아니라 경영 전략의 수립에도 필수적이다.