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사업결합에 관한 세무회계 해설

저자: 김형남 | 당월호가기:587 | 날짜:2026-01-10 | 조회수:7

Ⅰ. 서론

Ⅱ. 사업결합의 구조적 이해

1. 회계기준의 접근

2. 세법의 접근

3. 실질과 형식의 충돌이 만들어내는 세무조정

4. 실무적 의미

Ⅲ. 거래유형별 세무회계 적용

1. 합병

2. 분할

3. 영업양수도

4. 공동지배하 이전

Ⅳ. 회계와 세법의 차이 및 세무조정

Ⅴ. 실무 쟁점 및 사례 분석

Ⅵ. 정책적 배경과 향후 과제

Ⅶ. 결론

Ⅰ. 서론 ? 사업결합의 본질과 세무의 의미

사업결합은 단순히 기업 간 인수합병을 의미하는 것이 아니다. 그것은 자본과 자산, 인력, 거래관계, 그리고 경영권이라는 눈에 보이지 않는 요소들이 재편되는 하나의 경제적 재구조화 과정이다. 기업은 성장을 위해 내부적으로 연구개발과 생산력 확충을 도모하지만, 외부 기업을 흡수하거나 분할하는 방식으로 단기간에 시너지를 창출하기도 한다. 이런 결합은 산업 전반의 효율화를 가져오기도 하지만, 동시에 과세체계의 혼란을 초래한다. 왜냐하면 회계기준과 세법이 이 거래를 바라보는 시각이 다르기 때문이다.

회계는 경제적 실질을 중시하여 거래의 본질을 반영하려 하지만, 세법은 법률적 형식과 조세형평을 우선한다. 이 차이로 인해 동일한 거래가 회계상 이익이 될 수도, 세법상 손실이 될 수도 있다. 따라서 기업은 사업결합을 단순한 재무적 의사결정이 아닌 세무전략의 출발점으로 인식해야 한다. 특히 법인세법과 조세특례제한법은 사업결합의 형식에 따라 과세 시점과 과세 금액을 완전히 달리 규정하고 있다. 과세이연, 결손금 승계, 영업권 인식, 평가차익 과세, 주식교부형 결합 등은 모두 세법 해석의 미묘한 차이에서 결정된다. 즉, 사업결합의 성패는 회계보다 세무에서 갈린다고 해도 과언이 아니다.

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