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연세대학교 경영대학원 졸업 
각 금융기관 및 기업체, 중기청·대학 등 초빙강사  
한국금융연수원 교수 (현) 
저서: 현대신용분석 (육법사)
새경영분석(신론사) 외 다수 
TEL.3700-1653

기업신용등급평가에 관한 실무⑬

저자: 양남하 | 당월호가기:316 | 날짜:2003-06-01 | 조회수:7663

[목 차]
Ⅰ. 신용등급은 회사의 종합적인 경쟁력표시
Ⅱ. 기업신용등급평가실무개요
Ⅲ 산업위험평가
Ⅳ. 경영·사업위험평가
Ⅴ. 재무위험평가
1. 재무위험분석의 의의와 재무제표의 구조와 기능
2. 재무제표 분식유형과 분식발견 요령(이번 호 게재분)
3. 재무비율 분석(다음 호 게재분)
4. 현금흐름분석
5. 재무분석 종합평가와 재무위험 체크리스트
6. 수요예측기법과 추정재무제표 작성모델
Ⅵ. FLC에 의한 기업신용등급종합평가실무
Ⅶ. 신용등급종합평가실무 사례 예시

재무제표 분식은 기업의 이해관계자를 속이기 위해서 고의로 재무제표 항목들을 과대 또는 과소하게 표시하는 것으로, 대차대조표와 손익계산서를 동시에 조작해야지 한쪽만 조작해서는 안 된다. 다시 말해서 재무제표의 분식이라 함은 재무제표작성 책임자의 지시나 작성 담당자의 독자적인 판단에 의한 특정한 목적을 위하여 고의적으로 재무적 사실을 은폐, 변형, 가공시키는 부정을 말한다.
따라서 분식은 재무제표작성 담당자의 지식부족, 실수에서 발생하는 오류(error)와는 그 성격이 다르다.
따라서 이번 호에는 재무제표의 분식유형과 분식발견 요령 등을 위주로 기고하였다.

<승 전>

------------------------------------------------
Ⅴ.재무위험 평가
----------------------------------------------------

2. 재무제표 분식유형과 분식발견 요령

재무제표는 기업내용을 외부 이해관계자에게 알리는 중요한 수단으로서 이해관계자의 신뢰를 보호하기 위하여 적정하게 작성·표시하여야 한다. 회계처리 및 재무제표의 적정표시를 위하여 기업회계기준이 제정·시행되고 있으며, 또한 [주식회사의 외부감사에 관한 법률]에 의하여 대다수의 주식회사는 공인회계사에 의한 외부 감사를 받고 있다.
그러나 재무제표는 경영자 또는 회계담당자의 고의·능력부족·부주의 등의 여러 가지 이유로 분식되는 경우가 허다하다. 따라서 공인회계사의 감사를 받지 않은 기업은 말할 것도 없고 감사를 받은 기업이라고 하더라도 분석담당자의 입장에서는 재검토할 필요가 있으며, 신용분석 시에는 정확한 분석을 위한 재무제표의 분식 여부를 검토하는 것은 필수적인 기본절차라 하겠다.

(1) 분식의 개념과 목적
① 재무제표분식의 개념과 분류
재무제표 분식(粉飾)이란 기업의 이해관계자를 속이기 위해서 고의로 재무제표 항목들을 과대 또는 과소하게 표시하는 것으로, 대차대조표와 손익계산서를 동시에 조작해야지 한쪽만 조작해서는 안 된다. 다시 말해서 재무제표의 분식이라 함은 재무제표작성 책임자의 지시나 작성 담당자의 독자적인 판단에 의한 특정한 목적을 위하여 고의적으로 재무적 사실을 은폐, 변형, 가공시키는 부정(irregularity)을 말한다.
따라서 분식은 재무제표작성 담당자의 지식부족, 실수에서 발생하는 오류(error)와는 그 성격이 다르다. 회계상 바르지 못한 행위나 부정한 처리인 분식을 분류하면 다음 <표 1>과 같다.

===== 표 생략 =====[원본파일 표 있음]

<표1>의 재무제표분식행위 중에서 일반실무에서 쉽게 발견하고 수정하기 쉬운 것은 부정이나 위법행위에 따른 분식사항보다는 주로 오류에 해당하는 사항들이다. 왜냐하면 고의적인 부정이나 위법행위의 발견에는 많은 시간과 노력을 필요로 할 뿐만 아니라, 설사 발견을 한다고 하더라고 그 처리에 많은 문제가 따르기 때문이다.
그러나 금융회사에서 행하는 경영위험허용 및 관리와 관련된 신용분석을 할 때에는 부정이나 위법행위의 색출에 보다 많은 노력을 기울여서 의사결정의 중요한 판단기준 및 위험관리 기준으로 삼아야 할 것이다.
② 재무제표분식의 목적
기업의 재무제표는 자의성이 개재되지 않도록 하기 위하여 일반적으로 인정된 기업회계기준에 따라 작성되어야 하는 것이다.
그러나 기업의 경영책임자는 재무제표의 사용 목적에 따라서 그 목적에 적합하도록 재무제표를 분식하는 경우가 있다. 여기서 말하는 분식(粉飾)이란 기업의 경영상태 또는 경영성과를 실제보다 양호하게 또는 불량하게 표시하는 것으로서 우리나라 기업의 경우에는 실제보다 양호하게 표시하는 경우가 많으며, 다음과 같은 목적을 달성하기 위하여 분식행위가 이루어지고 있다.
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