36-64…1【국고보조금에 대한 세무조정방법】
법 제36조 제1항의 규정에 의한 국고보조금으로 고정자산을 취득한 법인이 재무상태표를 작성함에 있어서 기업회계기준에 따라 국고보조금을 취득한 고정자산에서 차감하는 형식으로 표시한 경우 이에 대한 세무조정방법은 다음과 같다. (2004.4.1 신설)
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│ 구 분 │ 기 업 회 계 기 준 │ 세 무 조 정 │
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│ ① 수령시 │ 현금 2,000 / 국고보조금 2,000 │ 국고보조금(현금차감계정) │
│(수령 2000) │ (현금차감계정) │ 2,000 익금산입(유보) │
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│ │ │ 국고보조금(현금차감계정) │
│ ② 자 산 │ 차량운반구 2,000 / 현 금 2,000 │ 2,000 손금산입(△ 유보) │
│ 취득시 │ 국고보조금 2,000 / 국고보조금 2,000 │ 국고보조금(자산차감계정) │
│ (취득 2000)│ (현금차감계정) (자산차감계정) │ 2,000 익금산입(유보) │
│ │ │ 일시상각충당금 2,000 │
│ │ │ 손금산입(△ 유보) │
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│ │ 감가상각비 400 / 감가상각충당금 400 │ 일시상각충당금 400 │
│ ③ 결산시 │ 국고보조금 400 / 감 가 상 각 비 400 │ 익금산입(유보) │
│ (상각 400) │ (자산차감계정) │ 국고보조금(자산차감계정) │
│ │ │ 400 손금산입(△유보) │
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│ │ 현 금 2,000 / 사업용자산 2,000 │ 일시상각충당금 1,600 │
│ ④ 매각시 │ 감가상각충당금 400 / 처분이익 2,000 │ 익금산입(유보) │
│ (매각 2000)│ 국고보조금 1,600(자산차감계정) │ 국고보조금(자산차감계정) │
│ │ │ 1,600 손금산입(△유보) │
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