1. 접대비 한도초과액이 당기에 손비로 계상한 접대비보다 많은 경우 당기에 손비로 계상한 접대비는 전액 손금불산입하고 그 차액은 건설중인 자산에서 감액하여 처리한다. (2010.8.18 개정)
2. 접대비 한도초과액이 당기에 손비로 계상한 접대비보다 많지 않은 경우 접대비한도초과액만 손금에 산입하지 아니한다.
<예 시>
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│ 구 분 │ 사례1│ 사례2│ 사례3│ 사례4│
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│건설가계정(접대비) │ 6,500│ 3,500│ 6,000│10,500│
│회사계상 접대비(B) │ 4,000│ 7,000│ 4,500│ 0│
│ 계 │10,500│10,500│10,500│10,500│
│접대비한도액 │ 6,000│ 6,000│ 6,000│ 6,000│
│한도초과액(A) │ 4,500│ 4,500│ 4,500│ 4,500│
│손금불산입 │ 4,000│ 4,500│ 4,500│ 0│
│건설가계정 감액분(A-B)│ 500│ 0│ 0│ 4,500│
└───────────┴───┴───┴───┴───┘
② 제1항의 규정에 의하여 자산계정을 감액처리함에 있어서 수개의 자산계정에 접대비가 계상된 경우 그 감액의 순위는 다음에 의한다. (85.1.1 개정)
1. 삭 제(2003.5.10)
2. 건설중인 자산
3. 고정자산
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