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(1998.12.28 법률 제5581호)
제1조【시행일】
이 법은 1999년 1월 1일부터 시행한다. 다만, 제8조, 제16조, 제17조, 제33조, 제34조, 제36조, 제46조 내지 제49조, 제59조, 제63조, 제79조, 제81조, 제84조, 제86조 및 제99조 제11항의 개정규정(분할에 관한 부분에 한한다)및 제29조 제1항의 개정규정은 공포한 날부터, 제28조 제2항 내지 제4항 및 제76조 제5항의 개정규정은 2000년 1월 1일부터, 제76조 제9항 제1호 및 제121조 제2항의 개정규정은 1999년 7월 1부터 시행한다.
제2조【일반적 적용례】
이 법은 이 법 시행 후 최초로 개시하는 사업연도분부터 적용한다. 다만 청산소득에 대한 법인세에 관한 개정규정은 이 법 시행 후 최초로 해산또는 합병하거나 이 법 시행일이 속한는 사업연도에 분할하는 분부터 적용하고, 특별부가세에 관한 개정규정은 이 법 시행 후 최초로 양도하는 분부터 적용한다.
제3조【합병 및 분할에 관한 특례에 관한 적용례】
제8조, 제17조 제3호·제4호, 제44조 내지 제49조, 제59조 제3항, 제99조 제11항(분할에 관한 부분에 한한다) 및 제113조 제3항의 개정규정은 이 법 시행 후 최초로 합병하거나 이 법 시행일이 속하는 사업연도에 분할하는 분부터 적용한다.
제4조【신고·납부등에 관한 적용례】
①제6조, 제7조, 제62조 및 제109조 내지 제111조의 개정규정은 이 법 시행 후 최초로 신고·등록기한이 도래하는 분부터 적용한다.
②제60조 및 제63조 내지 제65조의 개정규정은 이 법 시행 후 최초로 개시하는 사업연도에 대한 법인세를 신고 또는 납부하는 분부터 적용한다. 다만, 제63조 제1항의 개정규정은 이 법 시행 후 최초로 중간예납하는 분부터 적용한다.
③제66조 내지 제70조의 개정규정은 이 법 시행 후 최초로 신고·결정 또는 경정하는 분부터 적용한다.
④제71조 및 제89조의 개정규정은 이 법 시행 후 최초로 법인세 납부기한이 도래하는 분부터 적용한다.
⑤제73조 내지 제75조의 개정규정은 이 법 시행 후 최초로 지급하는 분부터 적용한다.
제5조【배당금 또는 분배금의 의제에 관한 적용례】
제16조의 개정규정은 이 법 시행 후 최초로 주식의 소각 등 또는 자본등에 전입하거나 해산하는 분부터 적용한다. 다만, 제16조 제1항 제2호 가목(합병평가차익 등 및 분할평가차익 등에 한한다)의 개정규정은 이 법 시행 후 최초로 합병하거나 이 법 시행일이 속하는 사업연도에 분할함에 따라 발생한 것을 자본등에 전입하는 분부터 적용하며, 동항 제6호의 개정규정은 이 법 시행일이 속하는 사업연도에 분할하는 분부터 적용한다.
제6조【손금의 계산 등에 관한 적용례】
①제28조 제2항 내지 제4항의 개정규정은 2000년 1월 1일 이후 최초로 개시하는 사업연도분부터 적용한다.
②제29조(제1항을 제외한다) 내지 제34조(제3항을 제외한다), 제36조 내지 제38조 및 제61조의 개정규정은 이 법 시행 후 최초로 개시하는 사업연도에 손금산입하는 분부터 적용한다. 다만, 제29조 제1항의 개정규정은 이 법 시행일이 속하는 사업연도에 손금산입하는 분부터 적용하고 제31조 제4항, 제32조 제4항, 제33조 제3항, 제34조 제6항 및 제36조 제3항(제37조 제2항 및 제38조 제2항의 개정규정에 의하여 준용하는 경우를 포함한다)의 개정규정은 이 법 시행 후 최초로 해산하거나 이 법 시행일이 속하는 사업연도에 분할하는 분부터 적용한다.
③제34조 제3항의 개정규정은 이 법 시행 후 최초로 채무보증(이 법 시행전에 채무보증한 것으로서 그 기한을 연장하는 것을 포함한다)하거나 지급하는 분부터 적용한다. 다만, 제34조 제3항 제1호의 경우 종전의 제14조 제1항의 규정을 적용받던 법인에 있어서는 1998년 1월 1일 이후 최초로 채무보증(1997년 12월 31일 이전에 채무보증한 것으로서 그 기한을 연장하는 것을 포함한다)하는 분부터 적용한다.
④제52조의 개정규정은 이 법 시행 후 최초로 거래하는 분부터 적용한다.
⑤제92조 제2항 제3호 및 제98조 제1항 제4호의 개정규정은 이 법 시행 후 최초로 양도하는 분부터 적용한다.
제7조【가산세 등에 관한 적용례】
①제76조 제1항의 개정규정은 이 법 시행후 최초로 개시하는 사업연도에 대한 법인세를 징수하는 분부터 적용한다.
②제76조 제4항 및 제115조의 개정규정은 이 법 시행 후 최초로 개시하는 사업연도에 대한 결합재무제표 등을 제출하는 분부터 적용한다. 이 경우 이 법 시행일부터 1999년 12월 31일 이내에 개시하는 사업연도분에 대한 제출기한은 제115조의 개정규정에 불구하고 그 사업연도 종료 후 7월이내로 한다.
③제76조 제5항의 개정규정은 2000년 1월 1일 이후 최초로 재화 또는 용역을 공급받는 분부터 적용하고, 제116조의 개정규정은 이 법 시행 후 최초로 재화 또는 용역을 공급받는 분부터 적용한다.
④제76조 제6항의 개정규정은 이 법 시행 후 최초로 개시하는 사업연도에 대한 명세서를 제출하는 분부터 적용하고, 제119조 제1항(신고기한에 관한 부분을 제외한다)의 개정규정은 이 법 시행 후 최초로 제출하는 분부터 적용한다.
⑤제76조 제8항의 개정규정은 이 법 시행 후 최초로 제출기한이 도래하는 분부터 적용한다.
⑥제76조 제9항 제1호 및 제121조 제2항의 개정규정은 1999년 7월 1일 이후 최초로 공급하는 분부터 적용한다.
⑦제114조의 개정규정은 이 법 시행 후 최초로 공고기한이 도래하는 분부터 적용한다.
제8조【수익사업소득계산에 관한 특례】
①제3조 제2항 제4호의 개정규정을 적용함에 있어서 1988년 12월 31일 이전에 취득한 주식 또는 출자지분의 취득가액은 장부가액과 다음 각호의 금액 중 높은 금액으로 할 수 있다.
1.증권거래소에 상장된 주식이나 출자지분의 경우에는 1988년 12월 31일의 증권거래소 최종시세가액(거래실적의 유무를 불문한다)과 1988년 12월 중 매일의 증권거래소 최종시세가액의 평균액 중 높은 금액
2.증권거래소에 상장되지 아니한 주식이나 출자지분의 경우에는 1989년 1월 1일 현재 상속세 및 증여세법 제60조 및 동법 제63조 제1항 제1호 나목 및 다목의 가액으로 평가한 가액
②제3조 제2항 제5호의 개정규정을 적용함에 있어서 1990년 12월 31일 이전에 취득한 토지 및 건물(부속시설물과 구축물을 포함한다)의 취득가액은 장부가액과 1991년 1월 1일 현재 「상속세 및 증여세법」 제60조 및 같은 법 제61조 제1항 내지 제3항의 가액으로 평가한 가액 중 큰 금액으로 할 수 있다. (2005.12.31 개정)
제9조【접대비의 손금불산입의 적용에 관한 특례】
①제25조 제1항 제2호의 개정규정을 적용함에 있어서 이 법 시행일로부터 1999년 12월 31일 이내에 개시하는 사업연도의 경우에는 동호 표의 개정규정에 불구하고 그 적용률을 다음과 같이 한다.
┌──────┬────────────────────────┐
│수입금액 │ 적 용 률 │
├──────┼────────────────────────┤
│100억원이하 │ 1만분의 30 │
├──────┼────────────────────────┤
│100억원초과 │ │
│ │ 3천만원＋100억원을 초과하는 금액의 1만분의 15 │
│500억원이하 │ │
├──────┼────────────────────────┤
│500억원초과 │ 9천만원＋500억원을 초과하는 금액의 1만분의 4 │
└──────┴────────────────────────┘
②제25조 제2항 및 제4항의 개정규정을 적용함에 있어서 이 법 시행일부터 1999년 12월 31일 이내에 개시하는 사업연도의 경우에는 종전의 제18조의2 제3항 단서의 규정에 의한 기밀비 중 제25조 제1항 각호의 금액을 합한 금액의 100분의 10에 상당하는 금액의 범위안의 금액은 이를 업무와 관련하여 지출한 접대비로 보며, 제25조 제2항의 개정규정을 적용하지 아니한다.
제10조【토지등의 취득시기에 관한 특례】
제99조의 개정규정을 적용함에 있어서 1984년 12월 31일 이전에 취득한 토지 등은 1985년 1월 1일에 취득한 것으로 본다
제11조【일반적 경과조치】
이 법 시행전에 종전의 규정에 의하여 과세하였거나 과세하여야 할 법인세에 관하여는 종전의 규정에 의한다.
제12조【이자소득 비과세에 관한 경과조치】
다음 각호의 1의 채권 또는 저축에서 발생하는 소득에 대하여는 법인세를 과세하지 아니한다.
1.1982년 1월 1일 전에 종전의 한국주택은행법에 의한 한국주택은행이 주택건설촉진법에 의하여 발생한 국민주택채권
2.1983년 1월 1일 전에 발행한 다음 각목의 1에 해당하는 채권
가.종전의 산업부흥채권법에 의하여 국가가 발행한 산업부흥국채
나.징발재산정리에 관한 특별조치법에 의하여 국가가 발행한 징발보상채권
다.종전의 통신시설확장에 따른 임시조치법에 의하여 국가가 발행한 전신·전화채권
라.주택건설촉진법에 의하여 국가가 발행한 국민주택채권
마.지방재정법에 의하여 지방자치단체가 발행한 지하철 공채·도로공채 및 상수도공채
바.한국토지공사사 한국토지공사법에 의하여 발행한 토지개발채권
3.1990년 12월 31일 이전에 발생된 국민저축조합저축의 이자
제13조【준비금 등의 익금산입 등에 관한 경과조치】
①이 법 시행전에 종전의 제12조 제3항의 규정에 의하여 손금에 산입한 준비금 등의 익금산입 등에 관하여는 종전의 규정에 의한다.
②이 법 시행당시 종전의 제17조의 규정을 적용받던 거래 등의 손익귀속시기 등에 관하여는 종정의 규정에 의한다.
③1998년 9월 30일 이전에 발행된 종전의 제39조 제6항의 규정에 의한 채권 등의 이자소득에 대한 원천징수세율은 제73조 제1항 제1호의 개정규정에 불구하고 100분의 20으로 한다.
제14조【다른 법률의 개정】
①자산재평가법 중 다음 같이 개정한다.
제2조 제2항 중 "법인세법 제14조의 2·제14조의 3·제14조의 4·제14조의 5"를 "법인세법 제36조·제37조·제38조·제44조·제46조·제50조"로 한다.
②국제조세조정에 관한 법률 중 다음과 같이 개정한다.
제2조 제1항 제6호 중 "법인세법 제56조"를 "법인세법 제94조"로 하고, 제9조 중 "법인세법 제32조 제5항"을 "법인세법 제67조"로 하며, 제11조 제1항 중 "법인세법 제26조 제1항"을 "법인세법 제60조 제1항"으로 하고, 제13조 중 "법인세법 제41조"를 "법인세법 제76조"로 하며, 제14조 제1항 중 "법인세법 제32조 제5항"을 "법인세법 제67조"로 하고, 제16조 중 "법인세법 제16조 제11호 및 제18조의 3"을 "법인세법 제28조 및 조세특례제한법 제135조"로 하며, 제20조 중 "법인세법 제19조 각호"를 "법인세법 제16조"로, "법인세법 제15조 제1항 제4호"를 "법인세법 제18조 제2호"로 하고, 제28조 중 "법인세법 제55조 제1항"을 "법인세법 제93조"로 하며, 제29조 제1항 제1호 및 제2호 중 "법인세법 제59조"를 각각 "법인세법 제98조"로 한다.
③교육세법 중 다음과 같이 개정한다.
제7조 중 "법인세법 제17조"를 "법인세법 제40조 및 제43조"로 한다.
④농어촌특별세법 중 다음과 같이 개정한다.
제3조 제2호 중 "법인세법 제22조 제1항 또는 제57조"를 "법인세법 제55조 제1항 또는 제95조"로 하고, 제5조 제2항 제1호 중 "법인세법 제22조 제1항"을 "법인세법 제55조 제1항"으로 한다.
제15조【다른 법령과의 관계】
이 법 시행당시 다른 법령에서 종정의 법인세법의 규정을 인용한 경우 이 법 중 그에 해당하는 규정이 있는 때에는 종전의 규정에 갈음하여 이 법의 해당규정을 인용한 것으로 본다.
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