고려대학교 경영학과 졸업
공인회계사․세무사
한영회계법인 TAS근무(현)
TEL. (02)3770-0862
Ⅰ. 내부감사의 의의와 개요
1. 내부감사의 의의
2. 내부감사의 개요
Ⅱ. 내부통제제도의 필요성
Ⅲ. 내부감사체계와 조직 및 운용
Ⅳ. 내부감사규정
Ⅴ. 운용사례
1. 내부감사조직의 운영현황
2. 내부감사계획수립 및 감사실시 요령
3. 부문별 중점감사항목
기업이 내부회계관리제도를 설계·운영·평가·보고하는데 필요한 "내부회계관리제도 모범규준"을 05년 6월 23일 제정하여 2006년 1월 1일부터 시행하고 있으며, 주권 및 코스닥상장법인 중에서 중소기업과 주권 및 코스닥 상장법인이 아닌 회사는 2007년 1월 1일부터 시행하고 있다.
기업에서는 내부 감사에 대한 내용을 익히고 그 흐름을 되짚어 보는 기회가 되길 바라는 의미에서 이번 호에는 ‘기업의 효율적 내부감사 해설’이라는 제목으로 특집을 엮어 보았다.
Ⅰ. 내부감사의 의의와 개요
1. 내부감사의 의의
내부감사란 기업의 내부에 있는 사람에 의하여 행하여지는 경영활동의 감사를 말하는 것으로 자체감사라고도 한다. 내부감사의 목적은 3가지 정도를 들 수 있는데 이를 살펴보면 다음과 같다.
① 여러 통제수단이 적극적으로 발휘되거나 이용되고 있는지의 여부
② 각 조직단위가 그들의 직무를 확실히 수행하고 있는지의 여부
③ 회계 제기록이 경영활동에 관하여 공정하고 정확하게 작성되고 있는지의 여부를 검토하고 평정하여, 경영관리에 이바지하는 동시에 내부통제의 일환이 되도록 하는 데 있다.
과거에는 내부감사의 영역이 회계감사에 국한되었으나, 오늘날에는 판매·제조·보관·노무기타 여러 업무를 포괄하는 업무감사에까지 확대하여 차차 후자에 중점을 두게 되었다.
여기서 업무감사란 경영에 있어서의 업무활동을 대상으로 하는 감사를 말하며 감사가 그일 을 담당한다. 감사는 이사가 상법이나 회사의 정관 및 갖가지 법령에 위배되는 부정을 범하지 않도록 감사하며 그러기 위하여 언제나 이 사회에 출석하여 의견을 진술할 수 있다. 또 이사의 위법행위로 회사에 큰 손해를 입힐 염려가 있을 경우는 그 행위의 중지를 요구할 수 있고 이를 무시한 때에는 재판소에 제소하여 중지시킬 수 있는 권한이 있다.
기업은 내부통제조직의 일환으로 경영의 집행활동이 설정된 경영방침, 계획 및 절차에 준거하여 수행되고 있는가의 여부와 집행활동이 능률적으로 시행되고 있는가를 그 조직 및 조직운용의 타당성. 유효성과 관련하여 감사하는 내부감사기능의 중요성을 인식하여 회사 조직 내에 내부감사담당을 설정하고 있다. 내부감사는 외부감사와 대조적으로 사용되는 것으로 이 둘의 구분은 형식적으로는 감사를 받는 기업과 감사를 행하는 감사인과의 관계에 의한 구분이다.
즉, 감사가 기업의 경영조직 안에 설정된 담당자에 의하여 시행되는 경우에는 내부감사이고, 이에 대하여 경영외부의 감사인이 시행하는 감사는 종래 일반적으로 말하고 있는 외부감사인 것이다. 내부감사는 주로 경영 내부적, 경영 관리적인 봉사를 주로 하는 감사인데 외부감사는 공인회계사에 의하여 행해지며 주로 투자자를 보호하기 위한 감사인 것이다.
내부감사는 기업의 외부 감사전문가가 실행하는 외부감사와는 달리 경영 조직 내에 있는 감사담당자가 자기기업의 내부통제조직을 조사. 평가하고 조직내부의 각 단위의 효율성을 측정하는 한편 회계기록 및 기타 경영에 관한 모든 기록을 감사하는 것을 말한다. 우리나라 상법의 주식회사 편에서는 감사란 회계감사를 임무로 하는 필요. 상설기관으로 규정하고 직무의 수행을 위하여 필요한 때에는 회사의 업무와 재산상태를 조사할 수 있게 하였다. 또한 감사의 책임으로서 그 임무를 해태한 때에는 회사에 대하여 손해배상 책임을 지게 되어 있다. 주식회사뿐만 아니라 비영리법인조직에서도 주식회사의 감사와 유사한 권리와 책임을 가지는 직위가 우리나라에서는 조직내부에 대개 포함되어 있다. 더욱이 현대에 와서는 이러한 내부감사조직이 더욱 강화되어 감사실이나 기획관리실과 같은 명칭으로 불리는 조직이 전문적으로 내부감사기능을 수행 하고 있다. 지금까지 내부감사인들이 수행하는 감사는 회계감사에 불과하였으나, 이제는 전자계산조직을 사용하여 기업체의 경영자체를 합리적으로 수행할 수 있도록 최고 경영층에 조언을 하고, 기업의 의사결정에 중요한 역할을 하고 있으며, 경영감사라고 하여 감사영역이 더욱 넓어지고 있는 추세에 있다 회계와 관련된 재무부문은 물론 조직감사, 인력감사를 위시하여 생산, 판매, 증여, 보관 등의 경영 각 기능 활동에 대하여 감사를 하여 업무의 능률을 측정 평가하는 책임을 지고 있다. 이렇게 내부감사가 업무 감시권까지 가지고 점차 업무를 확대하는 현 추세에서 우리나라의 상법이 감사에 대하여 “감사는 이사의 직무의 집행을 감사한다.”,“ 감사는 언제든지 이사에 대하여 영업에 관한 보고를 요구하거나 회사의 업무와 재산상태를 조사할 수 있다.”고 규정하여 회계 감사권은 물론 업무 감사권까지를 포괄적으로 인정하고 있다.
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