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세무 자문집

제품 무상 지급 회계 및 세무처리

당사가 거래처 1곳에 제품 100개를 무상으로 주고자 한다. 거래처에서 자체 판매 부진으로 어려움을 겪고 있다고 하여 주는 것이다.
제품의 판매가는 개당 100원이고 원가는 개당 80원이다.

<질문>
1. 무상지급분의 회계 및 세무처리방법
가. 무상지급으로 매출원가에 산입한다.
나. 접대비 처리한다.
2. 접대비 처리시 접대비 금액 산정
가. 판매가로 한다. 10,000원(100개×@100원)
나. 원가로 한다. 8,000원(100개×@80원)
3. 판매가로 할 경우 접대비액과 제품원가액과의 차액분 2,000원에 대한 회계처리 방법
차) 접대비 10,000 / 대) 제품 8,000
? 2,000

1. 특정 거래처에 무상으로 제공하는 물품가액은 접대비로 분류한다.(국세청 법인 46012-772, 2000.3.23)
2. 세무상 접대비 금액은 판매가와 부가가치세의 합계금액이다.
3. 판매가로 할 경우의 회계처리는
(차) 접대비 11,000 (대) 매출 10,000
부가가치세 예수금 1,000
매출원가 8,000 제품 8,000
상기에서 매출액 10,000원은 기업회계상 매출이 아니므로 접대비 한도액 계산시 사업수입금액에서 제외시켜야 한다.


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