| 관세 및 부가가치세의 회계처리 |
당사는 중국에서 1차 원료인 밤을 수입하여 가공하여 판매하고 있다. 관세청에서 관세우수납부기업으로 선정되어 원료통관 후 15일후에 관세 및 부가세를 납부하고 있는데 2006년 12월 31일 현재 회기내에 통관되어 원료를 사용하고 있지만 관세청에서는 관세 및 부가세를 납부해야 계산서가 발급된다고 한다.
그렇다면 기업회계기준 및 세무상 처리가 어떻게 되어야 하는지?
본인의 생각으로는 관세 및 부가세는 계산서 발급일날 처리하고 원재료는 통관일자에 원재료로 계상하는 것이 타당할 것으로 사료되는데 정확한 세무상 처리방법 및 회계처리방법을 알고자 한다.
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귀 질의의 경우에 관세 및 부가가치세가 원료 통관 후 15일 후에 확정된다면, 귀 질의 내용과 같이 원재료는 통관일자에, 관세 및 부가가치세는 관세 및 부가가치세 납부일에 회계처리하는 것이 타당할 것이다.
회계 및 세무 처리는 원재료의 경우에
(차) 원재료 000 / (대) 현금 및 현금등가물 000
관세 및 부가가치세의 경우에는
(차) 원재료(관세) 000 / (대) 현금 및 현금 등가물 000
부가가치세 대급금 000
로 하면 될 것이다.
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