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국립세무대학 졸업
관세청 산하세관 근무
삼일사이버회계교육원 세법강사
삼일회계법인 근무
저서:에센스세법, 회계관리사 세무회계
TEL. 3781-9497

법인세에 대한 조세전략 ③

저자: 손봉석 | 당월호가기:304 | 날짜:2002-06-01 | 조회수:5374

접대비란 계정과목에 관계없이 업무와 관련하여 교제 및 향흥 등 특정인을 위하여 지출하는 금품으로서 다음의 한도를 초과하여 지출한 금액은 손금불산입하며, 증빙이 없거나 건당 5만원을 초과하는 접대비중 법정증빙서류를 교부받지 않은 접대비는 손금불산입한다는 내용등과 기부금에 대한 세무처리를 중심으로 해설하였다.

-----------------------------------------------------------------------

목차
Ⅰ. 세무 Planning의 기초
Ⅱ. 감가상각에 대한 세무처리
Ⅲ. 접대비의 세무처리(이번 호 게재분)
1. 접대비 범위
2. 증빙불비 접대비
Ⅳ. 기부금에 대한 세무처리
1. 기부금
2. TAX Planning
Ⅴ. 익금과 손금의 귀속사업연도
1. 일반자산의 판매손익
2. 장기할부판매
Ⅵ. 재고자산과 유가증권 평가
1. 재고자산 평가
2. 유가증권 평가
Ⅶ. 퇴직급여충당금에 대한 세무처리(다음호 게재분)
Ⅷ. 대손금에 대한 세무처리
Ⅸ. 준비금에 대한 세무처리
Ⅹ. 부당행위계산부인에 대한 세무처리
?. 과세표준 및 세액계산에 대한 세무처리

Ⅲ. 접대비의 세무처리

1. 접대비 범위

접대비란 계정과목에 관계없이 업무와 관련하여 교제·향흥 등 특정인을 위하여 지출하는 금품으로서 다음의 한도를 초과하여 지출한 금액은 손금불산입한다.


┌───────────────────────────────────────┐
│ 2,000,000원(중소기업 18,000,000원)×(사업연도월수/12) +기준수입금액×적용률  │
└───────────────────────────────────────┘

(1) 접대비에 포함하는 지출

① 사용인이 조직한 법인인 조합·단체에 지출한 복리시설비
② 접대비 관련 매입세액 불공제액과 접대한 자산(사업상증여)에 대한 부가세 매출세액.
③ 약정에 따른 채권 포기액 (특수관계자인 경우에는 부당행위계산 부인, 채권을 포기한 사유가 정당한 경우에는 대손금으로 본다)
④ 사전 약정이 없거나 약정을 초과하여 지출한 판매장려금

(2) 접대비에 포함되지 않는 지출

① 주주 또는 임직원이 부담해야할 비용을 부담한 것
② 법인이 광고·선전 목적으로 견본품 등을 불특정 다수에게 지출한 비용은 광고선전비

(3) TAX Planning

접대비는 법소정 한도내에서만 손금산입되므로 판매장려금이나 대손금이 접대비로 간주되는 경우가 발생하지 않도록 세법의 요건을 충족시켜 결산서에 반영하는 것이 포인트이다.
....more

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