부 칙 (2016.12.20 법률 제14389호)

제1조【시행일】
이 법은 2017년 1월 1일부터 시행한다. 다만, 제97조의2 제2항의 개정규정은 2017년 7월 1일부터 시행하고, 제81조 제1항 및 제3항, 제105조 제1항 제2호 및 제3장 제11절(제118조의9부터 제118조의18까지)의 개정규정은 2018년 1월 1일부터 시행한다.

제2조【일반적 적용례】
① 이 법은 이 법 시행 이후 발생하는 소득분부터 적용한다.
② 이 법 중 양도소득에 관한 개정규정은 이 법 시행 이후 양도하는 자산으로부터 발생하는 소득분부터 적용한다.

제3조【저축성보험의 보험차익에 관한 적용례】
제16조 제1항 제9호의 개정규정은 이 법 시행 이후 계약을 체결하는 분부터 적용한다.

제4조【기부금의 필요경비 불산입에 관한 적용례】
제34조 제4항의 개정규정은 이 법 시행 이후 과세표준을 신고하거나 소득세를 결정하는 경우부터 적용한다.

제5조【연금계좌세액공제에 관한 적용례】
제59조의3 제1항 각 호 외의 부분 단서의 개정규정은 이 법 시행 이후 최초로 연금계좌에 납입하는 분부터 적용한다.

제6조【기부금의 특별세액공제에 관한 적용례】
제59조의4 제4항의 개정규정은 이 법 시행 이후 과세표준을 신고하거나 소득세를 결정하거나 연말정산하는 분부터 적용한다.

제7조【가산세에 관한 적용례】
제81조 제1항 제1호 및 제2호, 같은 조 제3항 제2호 및 제3호의 개정규정은 2018년 1월 1일 이후 지급명세서, 매출ㆍ매입처별 계산서합계표 또는 매입처별 세금계산서합계표의 제출기한이 도래하는 분부터 적용한다.

제8조【양도소득과세표준 예정신고에 관한 적용례】
제105조 제1항 제2호의 개정규정은 2018년 1월 1일 이후 양도하는 분부터 적용한다.

제9조【거주자의 출국시 국내주식 등에 대한 양도소득세 특례에 관한 적용례】
제118조의9부터 제118조의18까지의 개정규정은 2018년 1월 1일 이후 거주자가 출국하는 경우부터 적용한다.

제10조【비거주자에 대한 조세조약상 비과세 또는 면제 적용 신청 등에 관한 적용례】
제156조의2 제4항, 제156조의4 제2항 및 제156조의6 제4항의 개정규정은 이 법 시행 당시 종전의 경정청구기간이 경과하지 아니한 경우에도 적용한다.

제11조【학자금 대출 원리금 상환액의 교육비 세액공제 적용에 관한 특례】
① 거주자가 제59조의4 제3항 제2호 라목의 개정규정에 따른 학자금 대출의 원리금 상환에 지출한 교육비에 대하여 이 법 시행일 이전에 그 거주자 또는 그 거주자를 기본공제대상자(나이의 제한을 받지 아니한다)로 두고 있는 직계존속 또는 배우자 등(이하 이 조에서 "직계존속 등"이라 한다)이 제59조의4 제3항 제1호 및 제2호에 따른 교육비 공제를 받은 경우에는 그 공제를 받은 금액에 상당하는 금액에 대해서는 같은 개정규정을 적용하지 아니한다.
② 제1항에 따른 거주자가 상환하여야 하는 학자금 대출의 원리금 상환액이 직계존속등이 교육비 공제를 받은 금액에 상당하는 금액보다 큰 경우에는 그 거주자가 먼저 상환하였거나 상환할 학자금 대출의 원리금을 직계존속등이 교육비 공제를 받은 금액에 상당하는 금액으로 보아 제1항을 적용한다.

제12조【직무발명보상금에 관한 경과조치】
이 법 시행 전에 지급한 직무발명보상금에 대해서는 제12조 제3호 어목, 같은 조 제5호 라목, 제20조 제1항 제5호 및 제21조 제1항 제22호의2의 개정규정에도 불구하고 종전의 규정에 따른다.

제13조【자녀세액공제에 관한 경과조치】
이 법 시행 전에 자녀를 출산하거나 입양 신고한 경우에는 제59조의2 제3항의 개정규정에도 불구하고 종전의 규정에 따른다.

제14조【양도소득금액에 관한 경과조치】
이 법 시행 전에 비사업용 토지를 양도한 경우에는 제95조 제4항의 개정규정에도 불구하고 종전의 규정에 따른다.

제15조【양도소득과세표준 예정신고에 관한 경과조치】
이 법 시행 전에 부담부증여를 한 경우에는 제105조 제1항 제3호의 개정규정에도 불구하고 종전의 규정에 따른다.

제16조【조세조약에 따른 국내원천 인적용역소득에 관한 경과조치】
이 법 시행 전에 국외에서 인적용역을 제공한 경우에는 제119조 제6호 전단 및 제156조 제1항 제2호 단서의 개정규정에도 불구하고 종전의 규정에 따른다.