부 칙 (2014.1.1 법률 제12169호)

제1조【시행일】
이 법은 2014년 1월 1일부터 시행한다. 다만, 제162조의 3제4항의 개정규정은 2014년 7월 1일부터 시행하고, 제12조 제2호 바목, 제19조 제1항 제1호의 개정규정은 2015년 1월 1일부터 시행한다.

제2조【일반적 적용례】
① 이 법은 이 법 시행 후 발생하는 소득분부터 적용한다.
② 이 법 중 양도소득에 관한 개정규정은 이 법 시행 후 양도하는 분부터 적용한다.

제3조【기부금의 필요경비 불산입에 관한 적용례】
제34조 제3항의 개정규정은 이 법 시행일이 속하는 과세기간에 기부하는 분부터 적용한다.

제4조【특별소득공제에 관한 적용례】
① 제52조 제4항의 개정규정은 이 법 시행 후 주택임차자금 차입금의 원리금 상환액이나 월세액을 지급하는 분부터 적용한다.
② 제52조 제5항의 개정규정은 이 법 시행 후 장기주택저당차입금을 차입하는 분부터 적용한다.

제5조【소득세율에 관한 적용례】
제55조 제1항의 개정규정은 이 법 시행일이 속하는 과세기간에 최초로 발생하는 소득분부터 적용한다.

제6조【자녀세액공제에 관한 적용례】
제59조의2의 개정규정과 제15조 제2호, 제70조 제4항 제1호, 제122조 단서, 제126조 제5항 단서, 제137조 제1항 제3호, 같은 조 제2항, 제143조의4 제1항ㆍ제2항, 제143조의6 제2항 및 제144조의3의 개정규정(제59조의2의 개정규정에 따른 자녀세액공제와 관련된 부분으로 한정한다)은 이 법 시행일이 속하는 과세기간분부터 적용한다.

제7조【연금계좌세액공제에 관한 적용례】제59조의3의 개정규정과 제15조 제2호, 제54조의2, 제70조 제4항 제1호, 제137조 제1항 제3호, 같은 조 제2항 및 제144조의3의 개정규정(제59조의3의 개정규정에 따른 연금계좌세액공제와 관련된 부분으로 한정한다)은 이 법 시행 후 연금계좌에 납입하는 분부터 적용한다.

제8조【특별세액공제에 관한 적용례】
제59조의4의 개정규정과 제15조 제2호, 제54조 제2항 본문, 제70조 제4항 제1호, 제81조 제12항, 제122조 단서, 제126조 제5항 단서, 제137조 제1항 제3호, 같은 조 제2항ㆍ제3항, 제143조의4 제1항부터 제3항까지, 제144조의2 제4항, 제144조의3, 제160조의3 제1항 및 제175조 제1항의 개정규정(제59조의4의 개정규정에 따른 특별세액공제와 관련된 부분으로 한정한다)은 이 법 시행 후 보험료, 의료비, 교육비 및 기부금을 지급하는 분이나 이 법 시행일이 속하는 과세기간분의 표준세액공제부터 적용한다.

제9조【기부금영수증 발급명세의 작성ㆍ보관의무와 가산세에 관한 적용례】
제81조 제12항 및 제160조의3 제1항의 개정규정은 이 법 시행 후 기부하는 분부터 적용한다.

제10조【특정외국법인의 유보소득 계산명세서 미제출시 가산세에 관한 적용례】
제81조 제14항의 개정규정은 이 법 시행일이 속하는 과세기간분부터 적용한다.

제11조【소액부징수에 관한 적용례】
제86조 제4호의 개정규정은 이 법 시행 후 중간예납세액을 징수하는 분부터 적용한다.

제12조【양도소득의 필요경비 계산 특례에 관한 적용례】
제97조의2 제4항 및 제5항의 개정규정은 이 법 시행 후 상속받아 양도하는 분부터 적용한다.

제13조【원천징수세율에 관한 적용례】
제129조 제1항 제6호의 개정규정은 이 법 시행 후 연금외수령을 하는 소득분부터 적용한다.

제14조【비거주자의 국내원천소득에 대한 원천징수의 특례에 관한 적용례】
① 제156조 제7항의 개정규정은 이 법 시행 후 지급하는 소득분부터 적용한다.
② 제156조 제9항의 개정규정은 이 법 시행 후 배당하거나 배분하는 소득분부터 적용한다.

제15조【비거주자에 대한 조세조약상 비과세 또는 면제적용 신청에 관한 적용례】
제156조의2의 개정규정은 이 법 시행 후 지급하는 국내원천소득분부터 적용한다.

제16조【비거주자에 대한 조세조약상 제한세율 적용을 위한 원천징수절차 특례에 관한 적용례】제156조의6 제4항의 개정규정은 이 법 시행 후 경정을 청구하는 분부터 적용한다.

제17조【현금영수증 의무발급 기준금액에 관한 적용례】
제162조의3 제4항의 개정규정은 이 법 시행 후 재화 또는 용역을 공급하는 분부터 적용한다.

제18조(해외현지법인 등에 대한 자료제출 의무 및 불이행에 대한 과태료에 관한 적용례) 제165조의2 및 제165조의3의 개정규정은 이 법 시행일이 속하는 과세기간분부터 적용한다.

제19조【장기주택저당차입금 이자상환액 공제에 관한 특례】
이 법 시행 전에 차입한 장기주택저당차입금의 이자상환액에 대하여 종전의 제52조 제5항에 따라 공제를 받고 있던 자가 이 법 시행 후 다른 주택의 취득으로 장기주택저당차입금을 차입하거나 세대 구성원이 주택을 취득함으로써 2주택 이상을 보유하게 된 경우에는 종전의 제52조 제5항 제2호에도 불구하고 제52조 제5항 제2호의 개정규정에 따라 이 법 시행 전에 차입한 장기주택저당차입금의 이자 상환액을 공제한다.

제20조【양도소득세의 세율에 관한 특례】
제104조 제1항 제8호 또는 제9호에 해당하는 자산(제104조의2 제2항에 따른 지정지역에 있는 부동산은 제외한다)을 2015년 12월 31일까지 양도함으로써 발생하는 소득에 대해서는 제104조 제1항 제1호에 따른 세율(해당 자산의 보유기간이 2년 미만인 경우에는 제1항 제2호 또는 제3호에 따른 세율)을 적용한다. (2014.12.23 개정)

제21조【자녀와 관련된 추가공제에 관한 경과조치】
이 법 시행 전의 과세기간분에 대한 자녀와 관련된 추가공제에 대해서는 제14조 제2항, 제51조 제1항 제4호ㆍ제5호, 제51조의2, 제53조 제4항ㆍ제5항, 제122조 단서, 제126조 제5항 단서, 제143조의4 제1항 및 제143조의6 제2항의 개정규정에도 불구하고 종전의 규정에 따른다.

제22조【연금소득에 관한 경과조치】이 법 시행 후 종전의 제20조의3 제1항 제2호 나목에 해당하는 금액이 있는 경우에는 그 금액을 제20조의3 제1항 제2호 나목의 개정규정에 따른 연금계좌 납입액으로 본다.

제23조【특별소득공제에 관한 경과조치】
이 법 시행 전에 지급한 보험료, 의료비, 교육비 및 기부금과 이 법 시행 전 과세기간분의 표준공제에 대해서는 제34조 제3항 각 호 외의 부분, 제52조 제1항부터 제3항까지, 같은 조 제6항부터 제9항까지, 제54조 제2항 본문, 제54조의2, 제70조 제4항 제1호, 제81조 제12항, 제122조 단서, 제126조 제5항 단서, 제137조 제3항, 제143조의4 제1항부터 제3항까지, 제144조의2 제4항, 제160조의3 제1항 및 제175조 제1항의 개정규정에도 불구하고 종전의 규정에 따른다.

제24조【연금보험료공제에 관한 경과조치】
이 법 시행 전에 연금계좌에 납입한 분에 대해서는 제51조의3 제1항 및 제5항의 개정규정에도 불구하고 종전의 규정에 따른다.